פרק ד. הסברים למילוי טופס 1301 ונספחיו לשנת 2021 חלק ו' מוסד כספי
סעיף 32 – רווח של מוסד כספי כמשמעותו בחוק מע"מ (חוק מע"מ סעיף 4)
אם הינך רשום במע"מ כמוסד כספי, על פעילות בישראל של המוסד הכספי מוטל מס שכר בשיעור של 17% מהשכר ששילם המוסד הכספי וכן מס רווח בשיעור 17% מהרווח שהפיק המוסד הכספי.
הרווח לצורך חישוב מס רווח הינו ההכנסה החייבת כמשמעותה בסעיף 1 לפקודת מס הכנסה, לפני קיזוז הפסד מועבר משנה קודמת, בתוספת הכנסות החייבות בשיעור מס מיוחד, בתוספת רווחי הון או הפסדי הון שנוצרו בשנת המס, בתוספת כל ההכנסות מדיבידנד למעט הכנסה מדיבידנד שהתקבלה ממוסד כספי, ובניכוי מס השכר ומס הרווח עצמו.
דוגמא לחישוב הרווח שיש לרשום בסעיף זה בש"ח:
| ש"ח | |
|---|---|
| הכנסה חייבת כמשמעותה בסעיף 1 לפקודת מ"ה לפני חישוב מס רווח (ולאחר ניכוי מס השכר) | 3,000,000 |
| הוסף/(הורד): | |
| הפסד מועבר משנה קודמת | 1,500,000 |
| הכנסה חייבת בשיעור מס 15% | 400,000 |
| סך ההכנסות מדיבידנד | 2,000,000 |
| בניכוי דיבידנד ממוסד כספי | (300,000) |
| רווח הון/(הפסד הון) השנה | 400,000 |
| סה"כ | 7,000,000 |
| היות וכאמור לעיל, הרווח הינו בניכוי מס הרווח, יש לחלץ את מס הרווח באופן הבא: | |
| סה"כ לעיל | 7,000,000 |
| הכפל | 17/117=0.1453 |
| מס הרווח יהא | 1,017,094 |
| והרווח כמשמעותו בחוק מע"מ, אותו יש לרשום בשדה 163/032 הינו: | 7,000,000 |
| (1,017,094) | |
| שדה 032/163 : (7,000,000/1.17) | 5,982,906 |
| בהתאם לחישוב לעיל ההכנסה החייבת שתרשם בשדה 170/150 תהא: הכנסה חייבת כמשמעותה בסעיף 1 לפקודת מ"ה לפני חישוב מס רווח | 3,000,000 |
| בניכוי מס רווח | 1,017,094 |
| הכנסה חייבת שיש לרשום בשדה 150/170 | 1,982,906 |
תוכן עניינים
פרק ט. טבלאות, מדדים ורשימות