מיסוי יוצר בנאמנות
הסבר
ככלל, נאמן בנאמנות חייב בהגשת דוח על הכנסות הנאמנות על גבי טופס 1327 .עם זאת, במקרים מסוימים מוגש דוח במקום דוח הנאמנות, וזאת כאשר יוצר הנאמנות יבחר לדווח על הכנסות הנאמנות כאמור מטה.
נישום שהוא או בן זוגו יוצר/נהנה בנאמנות, בר שומה ובר חיוב יכלול את הכנסות הנאמנות בדוח זה, ויציין זאת במשבצת המתאימה ויצרף טופס 151ח. כמו כן, בשנת המס הראשונה בה מוגש דוח על הכנסות הנאמנות, יש לצרף טופס 148 – הודעה על ייחוס הכנסות ליוצר בנאמנת תושבי ישראל או על ייחוס לנהנה בנאמנות לפי צוואה.
נישום שהוא נהנה בנאמנות אשר בחר כי ההכנסות מהנאמנות בדוח זה, יצרפן לדוח, יציין זאת במשבצת המתאימה ויצרף טופס 142 .במקרה זה יוגש דוח הנאמנות גם על-ידי הנאמן.
נישום שהוא נהנה בנאמנות אשר היו לו בשנת המס חלוקות פטורות או חלוקות חייבות יציין זאת במשבצת המתאימה וירשום את סכום החלוקות בשדה 271 בחלק יא.
תושב ישראל שמלאו לו 25 שנה ויודע שהוא נהנה מנאמנות ששווי נכסיה בסוף שנת המס הוא לפחות 500,000 ,יסמן זאת בחלק א. בטופס 1301.
חוזרי מס / הוראות ביצוע / דברי הסבר / תקנות
חוזר מס הכנסה מספר 3/2016 – מיסוי נאמנויות
29/12/2013 – טפסים חדשים ומעודכנים הנוגעים לנאמנויות
6/11/2012 – הפקדה בידי נאמן על פי סעיף 102 לפקודה – הבהרה
24/7/2012 – הפקדה בידי נאמן על פי סעיף 102 לפקודת מס הכנסה
הוראת ביצוע מס הכנסה 1/2010 – דיווחים בנושא נאמנויות, קליטה וטיפול במשרדי השומה
26/10/2009 – עמדת רשות המיסים ביחס לנושאים שונים הקשורים לנאמניות
דברי הסבר למילוי טפסים הקשורים לדיווח על נאמנויות
מתווה הסכם המס המוצע, תחולה ופרוצדורה ופרוצדורה
23/6/2008 – קובץ התקנות 6682 – הוראות לעניין תיקון שומת הכנסת הנאמן וקביעת רווח הון בידיו בעקבות חלוקה לנהנה תושב חוץ וייעוד הכנסה לנהנה יחיד תושב חוץ וקביעת רווח הון בנאמנות מיועדת
11/6/2008 – חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 165)
החלטות מיסוי
החלטת מיסוי : 3399/22 – העברת דירות לנאמנות
החלטת מיסוי : 5326/16 חברה לנאמנויות תחולת פרק רביעי 2
החלטת מיסוי : 6893/15 הקניה לתאגיד כמפורט בתוספת ראשונה א' לפקודה (סעיף 75ג) כהקניה לנאמן
החלטת מיסוי : 4938/14 הגדרת המונח "קרוב" לעניין "נאמנות קרובים"
החלטת מיסוי : 6826/14 הגדרת המונח "קרוב" לעניין "נאמנות קרובים"
החלטת מיסוי : 4987/12 פעילות נאמנות זרה בישראל
החלטת מיסוי : 6359/12 הכרה בחברה כחברה להחזקת נכסי נאמנות כהגדרתה בסעיף 75ג לפקודה
החלטת מיסוי : 1201/09 הכרה בנאמנות יוצר תושב חוץ המכילה הוראת Crummey Power
טפסים
טופס 142e – הודעה על ייחוס הכנסות לנהנה בעקבות חלוקה
טופס 143e – הצהרה על נאמנות נהנה תושב חוץ
טופס 143 – הצהרה על נאמנות נהנה תושב חוץ
טופס 147 – הודעה על יצירת נאמנות או על הקנייה לנאמנות
טופס 149e – הודעה על חלוקות שקיבל נהנה לשנת המס 2013 ואילך
טופס 151ח – הודעה על פרטי נאמנות
טופס 153e – הודעה על חברה להחזקת נכסי נאמנות
טופס 154e – הודעה על בחירה במסלול מיסוי בנאמנות נהנה תושב ישראל שהיא נאמנות קרובים
טופס 1327 – דוח לנאמן בנאמנות בשנת המס 2020
טופס 1327 – דוח לנאמן בנאמנות בשנת המס 2019
טופס 1327e – דוח לנאמן בנאמנות בשנת המס 2019
טופס 1327 – דוח לנאמן בנאמנות בשנת המס 2018
טופס 1327e – דוח לנאמן בנאמנות בשנת המס 2018
טופס 1327 – דוח לנאמן בנאמנות בשנת המס 2017
טופס 1327 – דוח לנאמן בנאמנות בשנת המס 2016
טופס 1327 – דוח לנאמן בנאמנות בשנת המס 2015