זיכוי מס לעובד במשמרות סעיף 10 לפקודה

הסבר

בשדה 069/068 בטופס 1301/135 ובסימולטור את סך כל הכנסתך מעבודה במשמרות בתעשייה.

הזיכוי מחושב על ידי המעסיק בעת תשלום השכר. עובד שלא קיבל את הזיכוי בשכר, יכול לבקש את הזיכוי בדוח השנתי להחזר ממס הכנסה.
אם אתה עובד ייצור (או עובד מנהלה ושירותים, ובעל המפעל הוכיח – להנחת דעתו של פקיד השומה – שעבודתך במשמרת שנייה או שלישית חיונית להפעלת קו הייצור), במפעל תעשייתי, שעיקר פעילותו בשנת המס היא פעילות ייצורית כמשמעות המונח בחוק עידוד התעשייה (מסים) התשכ״ט-1969 ,תקבל זיכוי מהמס על עבודה זו כמפורט להלן:
על עבודתך במשמרות שנייה ושלישית בשנת המס 2020 יינתן זיכוי מהמס בשיעור של 15% מההכנסה מעבודה במשמרות.
אם עלתה הכנסתך מהמעביד המשלם לך עבור עבודה במשמרות (כולל הכנסה מעבודה במשמרות), על סכום של 129,120 ש"ח לשנה, לא תהיה זכאי להטבה בשל חלק ההכנסה העולה על תקרה זו.
סך הכל הזיכוי מהמס על עבודה במשמרות בשנת המס 2020 לא יעלה על 11,340 ש"ח.

דוגמאות

דוגמה 1.
תקרת השכר 129,120 ותקרת הזיכוי ממס 11,340 בשנת 2020
סה"כ שכר שנתי לעובד 100,000 ש"ח
חלק השכר שמיוחס לעבודה במשמרות 40,000
חלק השכר שמיוחס לעבודה רגילה 60,000
החישוב :
100,000 נמוך מ < 129,120
(אם סה"כ השכר גדול מהתקרה לוקחים את התקרה)
60,000 – 100,000 = 40,000
(מחשבים את החלק של שכר המשמרות שמוכר בסעיף)
זיכוי מחושב, 40,000 * 15% = 6,000
בדיקה שהזיכוי לא עובר את תקרת הזיכוי
6,000 נמוך מ < 11,340 לפיכך העובד יקבל זיכוי מס בסך 6,000 ש"ח.
(בטופס 1301 נקלוט בשדה 172/158 סך 60,000 ובשדה 069/068 סך 40,000)

דוגמה 2.
תקרת השכר 129,120 ותקרת הזיכוי ממס 11,340 בשנת 2020
סה"כ שכר שנתי לעובד 170,000 ש"ח
חלק השכר שמיוחס לעבודה במשמרות 40,000
חלק השכר שמיוחס לעבודה רגילה 130,000
החישוב :
170,000 גדול מ > 129,120
(אם סה"כ שכר גדול מהתקרה לוקחים את התקרה)
130,000 – 129,120 = סכום שלילי
זיכוי מחושב, סכום שלילי * 15% = אפס
כשחלק השכר שמיוחס לעבודה רגילה גדול מהתקרה 129,120 אין זיכוי.
(בטופס 1301 נקלוט בשדה 172/158 סך 130,000 ובשדה 069/068 סך 40,000)

דוגמה 3.
תקרת השכר 129,120 ותקרת הזיכוי ממס 11,340 בשנת 2020
סה"כ שכר שנתי לעובד 150,000 ש"ח
חלק השכר שמיוחס לעבודה במשמרות 40,000
חלק השכר שמיוחס לעבודה רגילה 110,000
החישוב :
150,000 גדול מ > 129,120
(אם סה"כ שכר גדול מהתקרה לוקחים את התקרה)
110,000- 129,120 = 19,120
(מחשבים את החלק של שכר המשמרות שמוכר בסעיף)
זיכוי מחושב, 19,120 * 15% = 2,868
בדיקה שהזיכוי לא עובר את תקרת הזיכוי
2,868 נמוך מ < 11,340 לפיכך העובד יקבל זיכוי מס בסך 2,868 ש"ח.
(בטופס 1301 נקלוט בשדה 172/158 סך 110,000 ובשדה 069/068 סך 40,000)

דוגמה 4.
תקרת השכר 129,120 ותקרת הזיכוי ממס 11,340 בשנת 2020
סה"כ שכר שנתי לעובד 120,000 ש"ח
חלק השכר שמיוחס לעבודה במשמרות 90,000
חלק השכר שמיוחס לעבודה רגילה 30,000
החישוב :
120,000 נמוך מ < 129,120
30,000- 120,000 = 90,000
זיכוי מחושב, 90,000 * 15% = 13,5000
בדיקה שהזיכוי לא עובר את תקרת הזיכוי
13,500 גדול מ > 11,340 לפיכך העובד יקבל זיכוי מס בסך 11,340 ש"ח.
(בטופס 1301 נקלוט בשדה 172/158 סך 30,000 ובשדה 069/068 סך 90,000)

תקרת השכר ותקרת הזיכוי עבור עבודה במשמרות בהתאמה

שנת 2015 – 128,400 ו 11,280
שנת 2016 – 127,200 ו 11,160
שנת 2017 – 126,840 ו 11,100
שנת 2018 – 127,200 ו 11,160
שנת 2019 – 128,760 ו 11,280
שנת 2020 – 129,120 ו 11,340
שנת 2021 – 128,400 ו 11,280
שנת 2022 – 131,520 ו 11,520
שנת 2023 – 138,480 ו 12,120

פקודת מס הכנסה

פקודת מס הכנסה – הנחה ממס על הענקה בעד פריון עבודה ושכר עבודה בעד עבודה במשמרות (תיקון מס' 68) תשמ"ו-1986
10.    (א) בסעיף זה –
           "הטבה במס" – זיכוי ממס או ניכוי מהכנסה או שיעורי מס נמוכים מהשיעורים הקבועים בסעיף 121;
           "הענקה בעד פריון עבודה" – הענקה, הטבה או פרמיה, שהיא הכנסת עבודה המשתלמת על פי חוזה עבודה שאושר לענין סעיף זה כפי שנקבע בתקנות, בנוסף על המשכורת או השכר המקובלים הקבועים בחוזה העבודה, בעד פריון עבודה העולה על הפריון הרגיל ואשר נקבע על פי נורמות מדודות שאישר המכון לפריון העבודה והייצור, או גוף אחר שקבע לענין זה שר האוצר על פי המלצת המכון;
           "משמרת שניה ושלישית" – כפי שהגדיר שר האוצר בתקנות, לאחר התייעצות עם שר העבודה והרווחה.
           (ב) שר האוצר רשאי, באישור ועדת הכספים של הכנסת, לקבוע בתקנות הטבה במס, לגבי הכנסה מעבודה במשמרת שניה או שלישית או מהענקה המשתלמת בעד פריון עבודה, במפעלי תעשיה שעיקר פעילותם בשנת המס היא פעילות ייצורית כמשמעותה בחוק עידוד התעשיה (מסים), תשכ"ט- 1969, שקבע שר האוצר לאחר התייעצות עם שר התעשיה והמסחר, ויכול שיקבע לענין זה מפעלים מסויימים או לפי ענפי תעשיה.
(תיקון מס' 82) תש"ן-1990
           (ג)   מי שסך כל ההכנסה שהוא זכאי לה מאת מעביד המשלם לו הכנסה כאמור בסעיף קטן (ב) עולה על 36,000 שקלים חדשים (להלן – סכום התקרה), לא יהא זכאי להטבה לפי סעיף זה בשל חלק ההכנסה העולה על סכום התקרה, ולענין זה יראו את הכנסתו שחל עליה סעיף קטן (ב) כהכנסתו הגבוהה ביותר בסולם הכנסותיו; סכום התקרה יתואם כאילו הוא תקרת הכנסה כהגדרתה בסעיף 120א.
(תיקון מס' 82) תש"ן-1990
           (ד) בתקנות כאמור בסעיף קטן (ב) ניתן לקבוע –
(1)   שהטבה במס תחול לגבי כל ההכנסה כאמור בו או לגבי חלק ממנה;
(2)   הטבה במס בשיעורים שונים או בסכומים שונים,
לענפי תעשיה שונים, למקצועות שונים ולסוגי נישומים שונים;
(3)   כללים ותנאים להחלת ההטבה במס;
(4)   סוגי עובדים שעל הכנסתם לא תחול ההטבה במס.

תקנות מס הכנסה

תקנות מס הכנסה (שיעור המס על הכנסה בעד עבודה במשמרות), תשמ"ז-1986*
בתוקף סמכותי לפי סעיף 10 לפקודת מס הכנסה, לאחר התייעצות עם שר התעשיה והמסחר, ובאישור ועדת הכספים של הכנסת, ולענין משמרת שניה ושלישית – לאחר התייעצות עם שר העבודה והרווחה, אני מתקין תקנות אלה:
הגדרות
1.       בתקנות אלה –
          "משמרת שניה" – מכסת העבודה היומית המלאה, שאיננה פחותה משבע שעות רצופות, על פי סידור העבודה הקבוע, ואשר שעת ההתחלה שלה היא לאחר תום שעות העבודה של המשמרת הראשונה אך לא לפני שעה 14.00;
          "משמרת שלישית" – מכסת העבודה היומית המלאה, שאיננה פחותה משש שעות רצופות, על פי סידור העבודה הקבוע, ואשר שעת ההתחלה שלה היא בתום המשמרת השניה;
          "תוספת משמרות" – תוספת שכר המשתלמת בעד עבודה במשמרת שניה או שלישית על פי הסכם קיבוצי או צו הרחבה כמשמעותם בחוק הסכמים קיבוציים, תשי"ז-1957.
שיעור המס על הכנסה בעד עבודה במשמרת שניה ושלישית
2.       (א) יינתן זיכוי מהמס בשיעור של 15 אחוזים מהכנסה מעבודה במשמרת שניה או שלישית של העובדים המפורטים להלן, העובדים במפעלי תעשיה שעיקר פעילותם בשנת מס היא פעילות ייצורית כמשמעותה בחוק עידוד התעשיה (מסים), תשכ"ט-1969, אם המעביד משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית; ואלה הם:
(1)   העובדים בייצור;
(2)   עובדי המינהלה ועובדי השירותים שבעל המפעל הוכיח, להנחת דעתו של פקיד השומה, כי עבודתם במשמרת השניה או השלישית חיונית להפעלת קווי הייצור במפעל.
          (ב) סכום הזיכוי לפי תקנת משנה (א) לא יעלה על 1800 שקלים חדשים לשנה; הסכום האמור יתואם לפי סעיף 120ב לפקודה כאילו היה תקרת הכנסה ויעוגל ל-60 השקלים החדשים הקרובים.
          (ג)   יראו את הסכום של 1800 שקלים חדשים כאילו תואם ביום כ"ז באלול תשמ"ו (1 באוקטובר 1986).
תחולה
3.       תחולתן של תקנות אלה לגבי הכנסה מעבודה במשמרת שניה או שלישית בתקופה שמיום כ"ט בתשרי תשמ"ז (1 בנובמבר 1986) עד יום ט' בטבת התשע"ה (31 בדצמבר 2014) ובשנות המס 2015 עד תום שנת המס 2020.

23/5/2023 – הארכת תוקף תקנות מס הכנסה (שיעור המס על הכנסה בעד עבודה במשמרות)

14/10/2021 – הארכת תוקף תקנות מס הכנסה (שיעור המס על הכנסה בעד עבודה במשמרות)