שכ"ט ששולם לרואה חשבון / עורך דין / יועץ מס עבור הכנת הדוח למס הכנסה

הסבר

שכר טרחה ששולם לרו"ח / עו"ד / יועץ מס עבור הכנת הדוח השנתי למס הכנסה מוכר כהוצאה בשנה שבה שולם.

דוגמה

פלוני החל לעבוד כשכיר בשנת 2010 ואילך, בשנת 2020 פנה לרו"ח בבקשה שיטפל בהכנה והגשת הדוח להחזר מס עבור שנת המס 2016.

פלוני שילם לרו"ח בשנת 2020 שכ"ט בסך 1,000 ש"ח כולל מע"מ עבור הכנת הדוח להחזר מס בגין שנת המס 2016.

היות ושכ"ט שולם בשנת 2020, ניתן יהיה להכיר בו כהוצאה בדוח להחזר מס בגין שנת המס 2020.

בדוח לשנת המס 2020 פלוני יוכל לקזז את שכ"ט ששילם מהכנסותיו ולקבל בגינו החזר מס.

בשנת 2021 פלוני הגיש למס הכנסה דוח להחזר מס עבור שנת 2020 וקיזז את שכ"ט מהכנסתו כשכיר (בטופס 1301 מהכנסתו כשכיר בשדה 158 פלוני הפחית את שכ"ט ששילם בסך 1,000 ש"ח וצירף לדוח את חשבונית המס שקיבל מרו"ח כאסמכתא לתשלום וגם צירף נייר עבודה לקיזוז ההוצאה)

בהנחה והמס השולי של פלוני מעבודתו כשכיר הוא 47%, אזי החזר המס יהיה :

47% * 1,000 = 470 ש"ח (בתוספת ריבית והצמדה)