מדריך הטבות מס להכנסות מניירות ערך וריבית

מי שהגיע לגיל 60 בשנת המס והיתה לו הכנסה מרווח הון או ריבית ולא ניצל את מדרגות המס הנמוכות (הכנסות במדרגות מס שולי נמוכות מ- 174,960 ש"ח בשנת 2020) בחישוב המס יקבל "זיכוי מס גיל 60".

הסבר :
לקבלת הזיכוי יש להגיש דוח שנתי למס הכנסה, הנתונים מטופס 867 ירשמו בטופס 1301 באותם השדות ובחישוב המס המחשב במס הכנסה יחשב את הזיכוי באופן אוטומטי.
לגבי הכנסות מדיבידנד – שיעור המס הוא סופי ולא ניתן לנצל את מדרגות המס השולי (לא ניתן לנצל זיכוי לגיל 60 מול דיבידנד), מי שלא ניצל את מלוא נקודות הזיכוי לתושב יכול לקבל זיכוי במס מול הדיבידנד.
השדה היחיד שלא מחושב בו זיכוי אוטומטי לגיל 60+ הוא שדה שכולל ריבית/דיבידנד מני"ע בשיעור 15%, (השדה כולל גם אפשרות לקליטה של דיבידנד שאינו מקבל זיכוי מס ולכן אין בו זיכוי אוטומטי), במקרה הנ"ל נדרש לבצע סימולציה ולבדוק האם קליטה בשדה אחר תחסוך מס.
לדוגמה קליטה בשדה ריבית מניירות ערך 25% ע"פ סעיף 125ג(ב) לפקודה במקום בשדה ריבית מני"ע 15% ע"פ סעיף 125ג(ג) לפקודה תחסוך מס.
הערה – לחבר קיבוץ ראה מיסוי חבר קיבוץ.
דוגמה א' :
בשנת 2020 ליחיד בן 64 הכנסה שנתית ממשכורת 60,000 ש"ח + הכנסה מריבית על ניירות ערך בסך 52,000 ש"ח (25% מס) + רווח הון מניירות ערך בסך 58,000 ש"ח (25% מס) = סה"כ הכנסה חייבת 170,000 ש"ח.
הכנסות מריבית ומרווח הון ימוסו לפי מדרגות המס השולי של 10%, 14% ו 20% במקום 25%, בזכות ניצול של הזיכוי לגיל 60 החסכון במס מסתכם ב- 9,076 ש"ח.
דוגמה ב' :
בשנת 2020 לזוג נשוי בגיל 65 אין הכנסות משכר או קצבה, הכנסתם מריבית ניירות ערך בסך 92,000 ש"ח (25% מס) + רווח הון מניירות ערך בסך 88,000 ש"ח (25% מס) = סה"כ הכנסה חייבת 180,000 ש"ח.
הכנסות מריבית ומרווח הון ימוסו לפי מדרגות המס השולי של 10%,14% ו 20% במקום 25%, בזכות הניצול של זיכוי לגיל 60 ושל נקודות זיכוי לתושב החסכון במס מסתכם ב 26,865 ש"ח.

מי שלא ניצל את נקודות הזיכוי הבסיסיות שכל תושב ישראל מקבל

מי שלא ניצל את נקודות הזיכוי הבסיסיות שכל תושב ישראל מקבל (שווי נק' זיכוי בשנת 2020 – 2,628 ש"ח. 2.25 נק' זיכוי לתושב לגבר * 2,628 = 5,913 ש"ח , 2.75 נק' זיכוי לאישה * 2,628 = 7,227 ש"ח), יכול לנצל את נקודות הזיכוי מול הכנסותיו מריבית וניירות ערך ולקבל החזר מס באמצעות הגשת דוח שנתי למס הכנסה.
הנתונים מטופס 867 ירשמו בטופס 1301 באותם השדות ובחישוב המס המחשב במס הכנסה יחשב את הזיכוי באופן אוטומטי.
דוגמה :
לגבר בגיל 30 הכנסה שנתית משכר בסך 24,000 ש"ח והכנסה שנתית מניירות ערך (ריבית, דיבידנד ורווחי הון) בסך 35,000 ש"ח במיסוי 25%.
בטופס 867 שהתקבל מהבנק נוכה מס במקור בסך 8,750 ש"ח (35,000 * 25% = 8,750 ש"ח).
היות והנישום לא ניצל את מלוא נקודות הזיכוי שלהן היה זכאי במשכורת, הוא יכול להגיש דוח שנתי להחזר מס ובחישוב המס המחשב במס הכנסה יחשב אוטומטית את הזיכוי שטרם נוצל על ידו.
חישוב המס לפני ניצול נקודות הזיכוי לתושב (24,000 * 10% מס שולי = 2,400) + (35,000 * 25% = 8,750) = 11,150 ש"ח,
המס המחושב בקיזוז נקודות הזיכוי לתושב 5,913 – 11,150 = 5,237 ש"ח,
לנישום נוכה מס במקור בסך 8,750 ש"ח, לפיכך יהיה זכאי להחזר מס בסך 5,237 – 8,750 = 3,513 ש"ח.

סעיף 9(5) לפקודה, מעניק פטור מריבית והכנסות אחרות לעיוור או לנכה 100% ולנכה מעל 90% עקב פגיעה באיברים שונים כקבוע בתקנות

סעיף 9(5) לפקודה, מעניק פטור מריבית והכנסות אחרות לעיוור או לנכה 100% ולנכה מעל 90% עקב פגיעה באיברים שונים כקבוע בתקנות – פטור של עד 74,040 ש"ח מכל מקורות ההכנסה ופטור של עד 304,560 ש"ח מריבית על כספי פיצויים בגין נזקי גוף שהופקדו בפקדון (גובה הפטור תלוי בהכנסות מיגיעה אישית).

סעיף 125ד(ב) לפקודה יחיד שהכנסתו והכנסת בן זוגו לא עלתה בשנת המס 2020 על סך של 63,000 ש"ח, יהיה פטור על הכנסה מריבית בסך של 9,840 ש"ח בשנת המס.

סעיף 125ד(ב) לפקודה יחיד שהכנסתו והכנסת בן זוגו לא עלתה בשנת המס 2020 על סך של 63,000 ש"ח, יהיה פטור על הכנסה מריבית בסך של 9,840 ש"ח בשנת המס. עלתה ההכנסה בשנת המס – יוקטן הפטור בהתאם. לקבלת ההטבה בסעיף זה נדרש להגיש דוח שנתי להחזר מס, ההטבה אינה מחושבת אוטומטית ע"י הבנק. ניתן לבדוק באמצעות הסימולטור של רשות המסים את גובה ההחזר.
הנתונים מטופס 867 ירשמו בטופס 1301 באותם השדות ובחישוב המס המחשב במס הכנסה יחשב את הזיכוי באופן אוטומטי.

סעיף 125ד(ג) לפקודה יחיד שבשנת המס הגיע הוא או בן זוגו לגיל פרישת חובה, (דהיינו 67 שנים) ונולדו לפני שנת 1949, יהיה פטור גם על הכנסה מריבית בסך 13,560 ש"ח בשנת המס, ואם הוא ובן זוגו הגיעו לגיל פרישת חובה ונולדו לפני שנת 1949, יהיה פטור על סך של 16,680 ש"ח בשנת המס

סעיף 125ד(ג) לפקודה יחיד שבשנת המס הגיע הוא או בן זוגו לגיל פרישת חובה, (דהיינו 67 שנים) ונולדו לפני שנת 1949, יהיה פטור גם על הכנסה מריבית בסך 13,560 ש"ח בשנת המס, ואם הוא ובן זוגו הגיעו לגיל פרישת חובה ונולדו לפני שנת 1949, יהיה פטור על סך של 16,680 ש"ח בשנת המס.
הנתונים מטופס 867 ירשמו בטופס 1301 באותם השדות ובחישוב המס המחשב במס הכנסה יחשב את הזיכוי באופן אוטומטי.
הסבר :
למפקידים בפקדון בנקאי הפטור ניתן אוטומטית ע"י הבנק, ואין צורך בהגשת דוח שנתי. מי שהיו לו הכנסות ריבית בסכום שהוא מעל התקרה הפטורה ועומד בתנאים שבסעיף 125ה יכול להגיש דוח שנתי להחזר מס ולהגדיל את הפטור שניתן ע"פי סעיף 124ד. מי שהפקיד בפוליסת חסכון בחברת ביטוח וביצע מכירה רעיונית לרווחים שנצברו, לקבלת הפטור, נדרש להגיש דוח שנתי להחזר מס.

סעיף 125ה לפקודה פטור בשיעור של 35% על ריבית עד לגובה ההפרש שבין ההכנסה החייבת המוגדרת בסעיף ועד לתקרת הכנסה של 102,120 ש"ח לשנת 2020 ,למי שהגיע הוא או בן זוגו לגיל פרישה. והכל, אם הם נולדו לפני שנת 1949.

סעיף 125ה לפקודה פטור בשיעור של 35% על ריבית עד לגובה ההפרש שבין ההכנסה החייבת המוגדרת בסעיף ועד לתקרת הכנסה של 102,120 ש"ח לשנת 2020 ,למי שהגיע הוא או בן זוגו לגיל פרישה. והכל, אם הם נולדו לפני שנת 1949.
לקבלת הפטור יש להגיש דוח שנתי למס הכנסה, הנתונים מטופס 867 ירשמו בטופס 1301 באותם השדות ובחישוב המס המחשב במס הכנסה יחשב את הזיכוי באופן אוטומטי.
הסבר :
סעיף 125ה מעניק פטור נוסף למבוגרים מהכנסות ריבית. הפטור לפי סעיף זה, בניגוד לניכוי הניתן לפי סעיף 125ד(ג) לפקודה, מותנה גם בגובה הכנסתם של בני הזוג כפי שיפורט בהמשך. פטור זה חל בנוסף לניכויים הניתנים לפי סעיף 125ד לפקודה. צריכים להתקיים התנאים המצטברים הבאים : 1.בשנת המס היחיד או בן זוגו הגיעו לגיל פרישה. 2. נולדו לפני שנת 1949. הפטור – בהתקיים התנאים האמורים לעיל יהיה היחיד זכאי לפטור על 35% מהריבית המזכה (כפי שתחושב להלן), המשתלמת על פקדון בנקאי או על תוכנית חסכון. הפטור ינתן לפי תא משפחתי ולא לכל אחד מבני הזוג בנפרד לרבות בחישוב מאוחד. חישוב הריבית המזכה – כריבית מזכה, בגינה ניתן פטור בשיעור 35%, נחשבת הכנסתם של בני הזוג מריבית בשל פקדון או תוכנית חסכון ואולם, הריבית המזכה לא תעלה על ההפרש שבין תקרת הקצבה המזכה השנתית שבסעיף 9א לפקודה (102,120 ש"ח בשנת 2020) לבין הסכום הגבוה מבין ההכנסות החייבות של כל אחד מבני הזוג (להלן – "סכום ההפרש"). כך, אם לשני בני הזוג יש הכנסה חייבת תילקח בחשבון ההכנסה החייבת הגבוהה מביניהן. ההכנסה החייבת של בני הזוג לצורך חישוב סכום ההפרש הוגדרה בסעיף 125ה(א) כדלקמן : ההכנסה החייבת של היחיד מכלל מקורות ההכנסה לרבות הכנסה פטורה לפי סעיפים 9א ו – 9ב לפקודה למעט : 1. הכנסה מריבית מגין פקדונות בתאגיד בנקאי ותוכניות חיסכון. 2. הכנסה פטורה מהשכרת דירת מגורים. 3. רווח הון, למעט רווחי הון שחלק ה3 לפקודה חל עליהם (כלומר – ימועטו מהגדרת הכנסה חייבת רווחי הון שאינם מניירות ערך סחירים) לעניין סעיף זה "ההכנסה החייבת" – כהגדרתה בסעיף 1 בפקודה, לאחר ניכויים קיזוזים ופטורים לפני הפטור על פי סעיף 125ה ואחרי הניכויים לפי סעיף 125ד.