מדריך למיסוי הכנסות לפי חוק לעידוד השקעה באנרגיות מתחדשות
הכנסות לפי חוק לעידוד השקעה באנרגיות מתחדשות
(הטבות מס בשל הפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת) התשע"ז – 2016
הסבר כללי
צרף טופס 1400/1401 ודוח הכנסות והוצאות. יש להמציא אישור שנתי מספק שירות חיוני לדוגמא מחברת החשמל.
על מנת ליהנות מהטבות הקבועות בחוק לעידוד השקעה באנרגיות מתחדשות (הטבות מס בשל הפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת), התשע"ז 2016 (להלן – "החוק"), צרכן ביתי ו/או יחיד (כהגדרתם בחוק) חייב להודיע לבעל רישיון ספק שרות חיוני (לדוגמא: חברת חשמל) ו/או לפקיד השומה על מסלול ההטבות בו בחרו, באמצעות טופס 1400. כאשר הינך מבקש לראשונה הטבות בגין מכירת חשמל מכוח החוק, עליך לשלוח הודעה זו לבעל ספק שרות חיוני. ביתר המקרים, כגון שינוי בבחירת מסלול הטבות בגין מכירת חשמל או הטבות בגין הכנסה מהשכרת מקרקעין, יש לשלוח הצהרה זו לפקיד השומה באזור מגוריך ולצרפה לדוח השנתי. החוק חל על מי שהינו צרכן ביתי והמפיק חשמל באמצעות מתקן חשמל. צרכן ביתי הינו יחיד או נציגות הבית המשותף המחויב בתעריך ביתי. מתקן להפקת חשמל המחובר כדין לרשת החשמל כהגדרתו בחוק משק החשמל ומחובר לבית המשמש למגורים בלבד. הכנסה בשיעור מס סופי של 10% כולל גם הכנסות מייצור אנרגיה מתחדשת ו/או מהשכרה למתקן אנרגיה מתחדשת.
הכנסה ממכירת חשמל במסלול פטור
הסבר :
הכנסה שנתית ממכירת חשמל קטנה מ – 24,400 ש"ח בשנת 2020 בחר במסלול הפטור
לקלוט את ההכנסה בשדה 209 בטופס 1301/135 ובסימולטור
דוגמה :
הכנסה שנתית ממכירת חשמל בסך 23,000 ש"ח – כל ההכנסה פטורה
תקרת הפטור ממכירת חשמל לפי החוק
שנת 2016 – 24,000 ש"ח
שנת 2017 – 23,900 ש"ח
שנת 2018 – 24,000 ש"ח
שנת 2019 – 24,300 ש"ח
שנת 2020 – 24,400 ש"ח
שנת 2021 – 24,200 ש"ח
שנת 2022 – 24,800 ש"ח
שנת 2023 – 26,100 ש"ח
הכנסה ממכירת חשמל במסלול 10% מוגבל בתקרת ההטבה
הסבר :
הכנסה שנתית ממכירת חשמל מעל 24,400 ועד 100,491 ש"ח בשנת 2020 בחר במסלול 10% מהש"ח הראשון.
לקלוט הכנסה בשדה 222 בטופס 135 ובסימולטור ובשדה 344/284/222 בטופס 1301, ניכוי מס במקור לקלוט בשדה 040 בטופס 1301/135
דוגמה :
הכנסה שנתית ממכירת חשמל בסך 84,000 ש"ח
חישוב המס 84,000 *10% = 8,400 ש"ח
התקרה למיסוי מופחת בשיעור של 10% ממכירת חשמל לפי החוק
שנת 2016 – 99,006 ש"ח
שנת 2017 – 98,707 ש"ח
שנת 2018 – 99,003 ש"ח
שנת 2019 – 100,187 ש"ח
שנת 2020 – 100,491 ש"ח
שנת 2021 – 99,893 ש"ח
שנת 2022 – 102,292 ש"ח
שנת 2023 – 107,692 ש"ח
הכנסה ממכירת חשמל במסלול משולב 10% עד תקרת ההטבה ומס שולי על היתרה
הסבר
הכנסה שנתית ממכירת חשמל מעל 100,491 ש"ח בחר במסלול משולב 10% מהש"ח הראשון ועד 100,491 ש"ח ומעל 100,491 ש"ח מס שולי.
מסכום ההכנסה החייבת שמעל תקרת ההטבה ניתן לדרוש הוצאות יחסיות הוצאות כגון: תיקונים, מיסים עירוניים, ופחת לפי התקנות.
מסלול 10% : לקלוט הכנסה בשדה 222 בטופס 135 ובסימולטור ובשדה 344/284/222 בטופס 1301, ניכוי מס במקור לקלוט בשדה 040 בטופס 1301/135
מסלול מס שולי :לקלוט הכנסה בשדה 167 בטופס 135 ובסימולטור ובשדה 305/205/167 בטופס 1301 ושדה 294 בטופס 1301/135
דוגמה
הכנסות ממכירת חשמל בסך 175,000 ש"ח, הוצאות בסך 68,000 ש"ח
חישוב המס עד לתקרת ההטבה 100,491 * 10% = 10,049 ש"ח
חישוב המס מעל תקרה ההטבה :
הכנסה חייבת מעל תקרת ההטבה (175,000-100,491) = 74,509 ש"ח
הוצאות יחסיות 74,509/175,000 * 68,000 = 28,952 ש"ח
הכנסות חייבות מעל התקרה בניכוי הוצאות יחסיות 28,952 – 74,509 = 45,557 ש"ח
המס המחושב 45,557 * 47% מס שולי = 21,412 ש"ח
סה"כ המס המחושב 10,049+21,412 = 31,461 ש"ח
השכרת מקרקעין עליהם הותקנו מתקנים להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת מסלול פטור
הסבר :
הכנסה שנתית עד 5,100 ש"ח בשנת 2020 בחר במסלול הפטור
לקלוט הכנסה בשדה 209 בטופס 1301/135 ובסימולטור
דוגמה :
הכנסה שנתית מהשכרת מקרקעין עליהם הותקנו מתקנים להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת בסך 4,700 ש"ח – כל ההכנסה פטורה
תקרת הפטור להשכרת מקרקעין עליהם הותקנו מתקנים להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת
שנת 2016 – 5,000 ש"ח
שנת 2017 – 5,000 ש"ח
שנת 2018 – 5,000 ש"ח
שנת 2019 – 5,100 ש"ח
שנת 2020 – 5,100 ש"ח
שנת 2021 – 5,000 ש"ח
שנת 2022 – 5,200 ש"ח
שנת 2023 – 5,400 ש"ח
השכרת מקרקעין עליהם הותקנו מתקנים להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת מסלול פטור חלקי
הסבר :
הכנסה שנתית מעל 5,100 ועד 6,080 ש"ח בשנת 2020 בחר במסלול פטור חלקי.
לחלק הפטור : לקלוט הכנסה בשדה 209 בטופס 1301/135
ולחלק החייב במס 31% : בשדה 335 בטופס 135 ובשדה 347/337/335 בטופס 1301
דוגמה :
הכנסה שנתית 6,000 ש"ח
חישוב התקרה המתואמת :
הסכום בו עולה ההכנסה על התקרה 5,100 – 6,000 = 900 ש"ח
התקרה המתואמת 900 -5,100 = 4,200 ש"ח
ההכנסה הפטורה 4,200 ש"ח
ההכנסה החייבת 4,200 -6000 = 1,800 ש"ח
המס המחושב 1,800 * 31% מס קבוע = 558 ש"ח
המס המחושב במסלול 10% : 6,000 * 10% = 600 ש"ח
558 < 600 לפיכך נבחר במסלול פטור חלקי
השכרת מקרקעין עליהם הותקנו מתקנים להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת מסלול 10% ללא תקרה
הסבר :
סכום שנתי מעל 6,080 ש"ח בחר במסלול 10% מס מהש"ח הראשון ללא תקרה.
לקלוט הכנסה בשדה 222 בטופס 135 ובשדה 344/284/222 בטופס 1301
דוגמה :
הכנסה שנתית מהשכרת מקרקין עליהם הותקנו מתקנים להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת בסך 156,000 ש"ח
המס המחושב 156,000 * 10% = 15,600 ש"ח
השכרת מקרקעין עליהם הותקנו מתקנים להפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת מסלול מס שולי
הסבר :
ערוך דוח הכנסות בניכוי הוצאות וחשב את חבות המס לפי המס השולי במידה והמס נמוך יותר מהמחושב במסלולי ההטבות שלעיל או במידה ויצא הפסד בחר במסלול זה.
ברווח במסלול מס שולי : לקלוט הכנסה בשדה 167 בטופס 135 ובשדה 305/205/167 בטופס 1301 ובשדה 294 בטופס 1301/135
בהפסד : לבדוק אפשרות לקיזוז ההפסד מול הכנסות אחרות או להעביר את ההפסד לקיזוז לשנים הבאות
חלה חובת הגשת דוח שנתי למס הכנסה למי שהיו הכנסות לפי החוק לעידוד השקעה באנרגיה מתחדשת שעלו על סך של :
שנת 2015 – 0 ש"ח
שנת 2016 – 0 ש"ח
שנת 2017 – 98,707 ש"ח
שנת 2018 – 99,003 ש"ח
שנת 2019 – 100,187 ש"ח
שנת 2020 – 100,491 ש"ח
שנת 2021 – 99,893 ש"ח
שנת 2022 – נתון חסר