בעל מניות בחברת בית
הוראת ביצוע מס הכנסה מספר 05/2022
9.8 חברות בית
דיווח נתוני חברת בית הממוסה בהתאם להוראות סעיף 64 נעשה באמצעות שאילתה I64. אופציה 8 בשאילתה I64 – "שידור מקרים מיוחדים לטיפול פ"ש וסגנו", מאפשרת ל"אלץ" ולאפשר שידור כחברת בית. השימוש באופציה זו מיועד לפ"ש וסגנו בלבד ותיעשה רק לאחר בדיקתם שהחברה עומדת בתנאי החוק ובכללם הוראות המעבר. להרחבה בנושא חברות בית ראה. חוזר מקצועי 2/2019" הוראות סעיף 64 לעניין חברת בית וסעיף 64א לעניין חברה משפחתית וכן הנחייתה של סמנכ"לית שומה וביקורת מיום 27/8/2019 בנושא עדכון שאילתא I64 וטיפול בבקשת חברה להיחשב כחברת בית והארכת מועדים לאור תיקון 245 לפקודה.
קישור להוראת ביצוע מס הכנסה מספר 05/2022
הוראת ביצוע מס הכנסה מספר 5/2021
דגשים בדוחות לחברות לשנת 2020
חברת בית
ביום 1/1/2018 נכנס לתוקף תיקון 245 לפקודה במסגרתו תוקן, בין היתר, סעיף 64 לפקודה הקובע הסדר מס חדש לחברת בית. חוזר מקצועי 2/2019" הוראות סעיף 64 לעניין חברת בית וסעיף 64א לעניין חברה משפחתית", מפרט את תיקון 245 לרבות הוראות המעבר כאמור והנחיית סמנכ"לית בכירה שומה וביקורת, בנושא עדכון שאילתא I64 ,הטיפול בבקשת חברה להיחשב כחברת בית והארכת מועדים לאור תיקון 245 לפקודה, מיום 27/8/2019.
בשאילתה I64 -הוספה אופציה 8: "שידור מקרים מיוחדים לטיפול פ"ש וסגנו", המאפשרת ל"אלץ" את השאילתה לקבל את הנתונים שיוזנו בה. השימוש באופציה זו הינה לפ"ש וסגנו בלבד ותעשה רק לאחר בדיקתם שהחברה עומדת בתנאי החוק ובכללם הוראות המעבר. לדוגמה השימוש באופציה מאפשר לקלוט חברה כחברת בית, דהיינו חברה שטרם הגישה דוח לשנים 2016 או 2017 בלבד אך הגישה בקשה להיחשב חברת בית, על גבי טופס 246א' עד ליום 18/3/2018.
קישור להוראת ביצוע מס הכנסה מספר 5/2021
הוראת ביצוע מס הכנסה מספר 3/2020
שינויים בדוחות ליחידים לשנת המס 2019 ודגשים
בעל מניות בחברת בית
ביום 1/1/2018 נכנס לתוקף תיקון 245 לפקודה במסגרתו תוקן, בין היתר, סעיף 64 לפקודה הקובע הסדר חדש לעניין מעמדה של חברה כחברת בית. בנוסף חוקקו הוראות מעבר המפרטות את תנאי הכניסה והיציאה ממעמד של חברת בית לגבי חברה שהתאגדה לפני ה 1/1/2018. כמו כן, נקבעו הוראות מיוחדות לעניין הארכת תקופת השומה לבעלי מניות בעקבות עריכת שומה לחברת הבית. פירוט לכך ניתן לראות בחוזר 2/2019" הוראות סעיף 64 לעניין חברת בית וסעיף 64א לעניין חברה משפחתית".
סעיף 64(ז) קובע כי, פקיד השומה רשאי לערוך שומה או לתקנה לבעלי המניות של חברת הבית בהתאם לשומת חברת הבית בתוך שנתיים ממועד השומה שהוצאה לחברת הבית או בתוך המועד החוקי לעריכת שומה לפי סעיפים 145(א) או 152(ג) לפקודה, לפי המאוחר שביניהם. במקרה בו עברה בתיק בעל המניות תקופת השומה לפי סעיפים 145(א) או 152(ג) לפקודה, יוכל פקיד השומה לתקן את השומה בגין השפעת שומת החברה בלבד. שידור שומה והתאמת הכנסות חברת הבית להכנסות שנזקפו לבעלי מניותיה- במקרים בהם שודרה שומה של בעל מניות לאחר קליטת שומת החברה, שאילתת ISUM תדרוש מידע על ההכנסות שנזקפו לבעל המניות לפי סעיף 64 על ידי חיוב/שידור שדה 159 -"הכנסות חייבות בשיעורי מס רגילים מחברת בית".
במקרים בהם שודרה שומה של בעל מניות לפני קליטת שומת החברה, ניתן יהיה להפיק רשימות של בעלי מניות השייכים לפקיד השומה בשאילתה I64. ברשימות אלו יהיו מסומנים הדוחות ששודרו לפני שידור שומת החברה.
קליטת הנתונים במשרדים תיעשה בשאילתא I64 – תהליך העבודה בשאילתא I64 והנחיות הטיפול בחברת בית ובעלי המניות בה, מפורטים בהנחיית סמנכ"לית בכירה שומה וביקורת, בנושא עדכון שאילתא I64, הטיפול בבקשת חברה להיחשב כחברת בית והארכת מועדים לאור תיקון 245 לפקודה, מיום 27/8/2019.
שדות בדוח: בטופס 1301 בחלק ד (הכנסות חייבות בשיעורי מס רגילים) יש לרשום בשדה 159 את ההכנסה המיוחסת לבעל המניות מחברת הבית. שדה זה הינו שדה חובה.
דגשים בדוחות לחברות לשנת 2019
חברת בית
ביום 1/1/2018 נכנס לתוקף תיקון 245 לפקודה במסגרתו תוקן, בין היתר, סעיף 64 לפקודה הקובע הסדר מס חדש לחברת בית. לפירוט ראה חוזר מקצועי 2/2019 "הוראות סעיף 64 לעניין חברת בית וסעיף 64א לעניין חברה משפחתית", מפרט את תיקון 245 לרבות הוראות המעבר כאמור והנחיית סמנכ"לית בכירה שומה וביקורת, בנושא עדכון שאילתא I64 ,הטיפול בבקשת חברה להיחשב כחברת בית והארכת מועדים לאור תיקון 245 לפקודה, מיום 27/8/2019.
בהתאם לזאת, חברה המבקשת להיחשב חברת בית, בין אם היא התאגדה לאחר ה-1/1/2018 ובין אם התאגדה לפני (ובהנחה שבדוח האחרון שהוגש על ידה לא נחשבה לחברת בית), תגיש את בקשתה על גבי טופס 246א "בקשת חברה להכרה כחברת בית". טופס זה יש לצרף בנוסף לדוח השנתי שיוגש.
שידור שומה והתאמת הכנסות חברת הבית להכנסות שנזקפו לבעלי מניותיה-
במקרים בהם שודרה שומה של בעל מניות לאחר קליטת שומת החברה, שאילתת ISUM תדרוש מידע על ההכנסות שנזקפו לבעל המניות לפי סעיף 64 על ידי חיוב/שידור שדה 159 – "הכנסות חייבות בשיעורי מס רגילים מחברת בית".
במקרים בהם שודרה שומה של בעל מניות לפני קליטת שומת החברה, ניתן יהיה להפיק רשימות של בעלי מניות השייכים לפקיד השומה בשאילתה I64. ברשימות אלו יהיו מסומנים הדוחות ששודרו לפני שידור שומת החברה.
שדות בדוח השנתי- טופס 1214:
חלק א'- פרטים על החברה: יש לסמן את המשבצת "החברה היא חברת בית לפי סעיף 64 לפקודה" ולצרף את טופס הבקשה 246א.
קישור להוראת ביצוע מס הכנסה מספר 3/2020
הוראת ביצוע מס הכנסה מספר 6/2019
שינויים בדוחות ליחידים לשנת המס 2018 ודגשים
בעל מניות בחברת בית
ביום 1/1/2018 נכנס לתוקף תיקון 245 לפקודה במסגרתו תוקן, בין היתר, סעיף 64 לפקודה הקובע הסדר חדש לעניין מעמדה של חברה כחברת בית. בנוסף חוקקו הוראות מעבר המפרטות את תנאי הכניסה והיציאה ממעמד של חברת בית לגבי חברה שהתאגדה לפני ה 1/1/2018.
שדות בדוח: בטופס 1301 בחלק ד (הכנסות חייבות בשיעורי מס רגילים) יש לרשום בשדה 159 את ההכנסה המיוחסת לבעל המניות מחברת הבית. שדה זה הינו שדה חובה.
קליטת הנתונים במשרדים תיעשה בשאילתא I64 – הנחיה לגבי תהליך העבודה בשאילתא I64 לעניין הטיפול בחברת בית ובעלי המניות בה, תפורסם בנפרד למשרדים.
שינויים בדוחות לחברות לשנת המס 2018 ודגשים
חברת בית
ביום 1/1/2018 נכנס לתוקף תיקון 245 לפקודה במסגרתו תוקן, בין היתר, סעיף 64 לפקודה הקובע הסדר מס חדש לחברת בית. התיקון כולל תנאים חדשים לקבלת מעמד של חברת בית, הליכי שומה וערעור, אפשרויות כניסה ויציאה ממעמד של חברת בית וכן הוראות מעבר לעניין כניסה ויציאה ממעמד של חברת בית לגבי חברה שהתאגדה לפני ה 1/1/2018.
חוזר מקצועי המפרט את תיקון 245 לרבות הוראות המעבר כאמור, יתפרסם בקרוב. בהתאם לזאת, חברה המבקשת להיחשב חברת בית, בין אם היא התאגדה לאחר ה-1/1/2018 ובין אם התאגדה לפני (ובהנחה שבדוח האחרון שהוגש על ידה לא נחשבה לחברת בית), תגיש את בקשתה על גבי טופס 246א "בקשת חברה להכרה כחברת בית". טופס זה יש לצרף בנוסף לדוח השנתי שיוגש.
שדות בדוח השנתי- טופס 1214:
חלק א'- פרטים על החברה: יש לסמן את המשבצת "החברה היא חברת בית לפי סעיף 64 לפקודה" ולצרף את טופס הבקשה 246א.
תהליך העבודה במשרדים- קליטת הנתונים והליך הטיפול בחברת בית ובבעלי המניות בה ייעשה באמצעות שאילתא I64 –הנחיה בנושא תפורסם בנפרד למשרדים.
קישור להוראת ביצוע מס הכנסה מספר 6/2019