פרק ד. הסברים למילוי טופס 1301 ונספחיו לשנת 2021 חלק י"ד – זיכויים אחרים מהמס

חלק י"ד – זיכויים אחרים מהמס – סעיפים 79-71

זיכויים הם סכומים המקטינים את חבות המס. לדוגמה, אם אתה חייב על הכנסתך החייבת מס בסכום של 15,000 ש"ח לפני הזיכויים האישיים, ומגיעים לך זיכויים בסך של 4,000 ₪, תהיה חייב לשנה זו מס של 11,000 ₪.
שים לב! יש לרשום בחלק זה, כמו גם בחלק י״ב את מלוא הסכומים ששילמת.

סעיפים 74-71 – זיכוי בעד תשלומים לביטוח חיים, לביטוח קצבת שאירים ולקופת גמל קצבה (פ.מ.ה. סעיף 45א)

זיכוי מהמס בכפוף לתקרה, (ראה להלן) בשיעור של 25% יינתן בעד תשלומי פרמיות (ללא התשלום עבור מרכיב החיסכון) ששילם היחיד או בן זוגו לביטוח חיים שלו או של בן זוגו לחברת ביטוח.
יחיד יזוכה ממס בשיעור של 35% בעד תשלומים ששילמו הוא או בן זוגו לקופת גמל לקצבה או ששילמו כאמור למדינה, לרשות מקומית או לגוף אחר שקבע שר האוצר לשם שמירת זכויות הפנסיה שלו או של בן זוגו או ששולמו כאמור לביטוח קצבת שאירים.
רשום סכומים אלה בסעיפים 74-71 לפי העניין.
”עמית מוטב״ (ראה להלן) יזוכה גם בשל תשלומיו לביטוח חיי ילדו שמעל גיל 18 בחברת ביטוח ולקופת גמל לטובת ילד או לשם שמירת זכויות הפנסיה של ילדו.
לקבלת זיכוי בשל תשלומיך אלו עליך לצרף הצהרה ע״ג טופס 158.
הזיכוי מהמס כמוסבר לעיל יינתן על תשלום שהוא שיעור מתקרות הנקובות בחוק. כאשר קיימת תקרה אחת להכנסת עבודה ותקרה אחרת להכנסות שאינן מעבודה. לעניין התקרות והגדרת הכנסה מזכה לצורך הזיכוי, ראה גם סעיף 51.
קיימים שני מסלולים לקבלת הזיכוי: מסלול א׳ המתאים למי שאינו ”עמית מוטב״ ומסלול ב׳ למי שהוא ”עמית מוטב״.
”עמית מוטב״ הינו מי שבשל הכנסתו שולמו בעדו בשנת המס סכומים לקופת גמל לקצבה בסכום שלא פחת מ-20,258 ₪.
אם אינך ”עמית מוטב״ תקבל זיכוי על-פי מסלול א׳ ותוכל לפסוח על ההסבר למסלול ב׳.

הזיכוי במסלול א׳:

בשל הכנסת עבודה יינתן זיכוי בשל תשלומים עד ל-7% מההכנסה המזכה בהכנסת עבודה, שהיא הכנסתך ממשכורת עד 104,400 ₪.
לגבי הכנסה שאינה הכנסת עבודה עד לסכום שהוא 5% מההכנסה החייבת עד לתקרה של 147,600 ₪ (הכנסה מזכה).
אם יש בידך הכנסת עבודה והכנסה אחרת, יינתן זיכוי בשיעור של 7% על הכנסת עבודה עד לסכום של 104,400 ₪ וזיכוי של 5% על הכנסה אחרת, עד לסכום של 147,600 ₪ בניכוי 104,400 או הכנסתך מעבודה, לפי הנמוך.
הזיכוי שיינתן ליחיד שאינו עמית מוטב בעד סכומים ששולמו כאמור לא יעלה על הגבוה מבין הסכומים המפורטים להלן:
1 .זיכוי בשל תשלום של עד 2,028 ₪ (ללא הגבלה בתקרה) יינתן גם אם סכום זה גבוה יותר מ-5% או 7% מההכנסה המזכה (הדבר משפיע על חישוב המס רק לגבי מי שיש לו הכנסה שאינה מגיעה אישית וטרם הגיע לגיל 60). או,
2 .ליחיד שלא הייתה לו בשנת המס הכנסת עבודה:
תקרה בגובה של 5% מהכנסתו המזכה (עד 147,600 ₪), ובלבד שהסכום שבשלו יינתן זיכוי בעד סכומים ששולמו לביטוח קצבת שאירים לא יעלה על 1.5% מהכנסתו המזכה של היחיד.
ליחיד שהייתה לו הכנסת עבודה בגובה של 7% מהכנסתו המזכה (עד 104,400 ₪), ובלבד שהסכום הכולל שבשלו יינתן זיכוי בעד סכומים ששולמו לביטוח קצבת שאירים לא יעלה על 1.5% מההכנסה המזכה, כאשר הסכום הכולל שבשלו יינתן זיכוי בעד סך הסכומים ששולמו לביטוח חיים, לביטוח קצבת שאירים ובשל הכנסה שאינה עבודה, לא יעלה על 5% מהכנסתו המזכה.

דוגמה 1 :
אתה ׳בן הזוג הרשום׳ והכנסתך מעסק בשנת המס הייתה 210,000 ₪ והכנסת בן זוגך 24,000 ₪ מהשכרה המיוחסת לו (חישוב המס נעשה בנפרד). שילמת עבור ביטוח חיים 8,000 ₪ ובן זוגך שילם עבור ביטוח חיים 1,800 ש"ח.
מגיע לך זיכוי בשיעור של 25% מסכום של 7,380 ₪ בלבד (5% מהכנסה מזכה שהיא 147,600 ₪) דהיינו זיכוי בסך 1,845 ₪.
לבן זוגך מגיע זיכוי של 25% מסך 1,800 ₪ (קטן מ-2,028) דהיינו 450 ₪, זאת למרות שהסכום של 1,800 ₪ גבוה מ-5% מההכנסה המזכה של בן הזוג
(5% מ-24,000 = 1,200) בשל סכום מינימום לזיכוי של 2,028 ₪. אם תשלומי בן זוגך נועדו לתשלומי קצבה, יהיה הזיכוי סך של 630 ₪ שהם 35% מ-1,800 ש"ח.
רשום סכומי התשלום לביטוח חיים בסעיף 71 בדוח ואת תשלומי בן הזוג לקצבה יש לרשום בסעיף 74“ ,תשלום לקופ״ג קצבה כעמית עצמאי״.

דוגמה 2 :
הכנסה ממשכורת שאינה מבוטחת 80,000 (נמוך מהתקרה בסך 104,400).
הכנסה מעסק 70,000 .
שולם לקופ״ג לקצבה כעמית עצמאי 10,000 ₪.
הזיכוי: בשל הכנסת משכורת
1,960 = 35% * 7% * 80,000
בשל הכנסה מעסק (67,600 קטן מ-70,000)
1,183 = (80,000 – 147,600) * 5% * 35%
סה״כ הזיכוי 3,143 ₪.
רשום סכום התשלום לקופת הגמל בסעיף 74 (10,000 ש"ח), ”תשלום לקופ״ג קצבה כעמית עצמאי״.

הזיכוי במסלול ב׳:

מסלול זה מתאים רק למי שהיה ”עמית מוטב״ בשנת המס (ראה הגדרה לעיל), ומאפשר לך לקבל זיכוי עבור סכומים ששולמו.
הזיכוי שיינתן אם כן ל״עמית מוטב״ הינו בשל סכומים ששילם כדלהלן:
עמית מוטב שלא הייתה לו ”הכנסה מבוטחת״, 5% מהכנסתו החייבת ועד לסכום של 208,800 ₪ לשנה, ובלבד שהסכום הכולל שבשלו יינתן זיכוי בעד סכומים ששולמו לביטוח קצבת שאירים לא יעלה על 1.5% מהכנסתו המזכה.
עמית מוטב שיש לו ”הכנסה מבוטחת״, התקרה היא הסכום המתקבל מצירוף שני הסכומים הבאים:
א. 7% מהכנסתו המזכה שהיא הכנסה מבוטחת עד 104,400 ובלבד שהסכום שבשלו יינתן לו זיכוי בעד סכומים ששולמו לביטוח קצבת שאירים לא יעלה על 1.5% מהכנסתו כאמור ושהסכום הכולל שבשלו יינתן זיכוי בעד סכומים ששולמו לביטוח חיים ולביטוח קצבת שאירים לא יעלה על 5% מהכנסתו כאמור.
ב. 5% מהכנסתו החייבת שאינה ”הכנסה מבוטחת״ עד לסכום של 208,800 לשנה, בניכוי סכום של 104,400 או סכום ההכנסה המבוטחת, לפי הנמוך מביניהם, ובלבד שהסכום הכולל שבשלו יינתן זיכוי בעד סכומים ששולמו לביטוח קצבת שאירים לא יעלה על 1.5% מהכנסתו החייבת שאינה הכנסה מבוטחת. בשל הפקדות כעמית שכיר לא יינתן זיכוי בשל הכנסה שאינה מבוטחת. לכן, אם שילמת לקופ״ג כעמית עצמאי, הקפד לרשום הסכום בסעיף 74 ולא בסעיף 73.
בכל מקרה יינתן לך זיכוי בשל הפקדה מינימאלית של 2,028 ₪ ששולם לקופה, ללא קשר לתקרת ההכנסה.
בעד תשלומיך לקופת גמל לקצבה כעמית עצמאי ואשר נרשם בסעיף 51 חושב לך הניכוי המגיע.
אם רשמת סכום תשלום בסעיף 51, ולא ניתן עבור חלק ממנו ניכוי, מכיוון שעבר את תקרת הניכוי המרבי, מצטרף הסכום העודף לתשלומיך בעד פרמיות לביטוח חיים, לקצבת שאירים ולתשלומיך לקופת גמל כעמית שכיר, לצורך חישוב הזיכוי מהמס בכפוף לתקרות שהוזכרו לעיל. תוכנת חישוב המס תעביר את היתרה ואינך צריך לרשום בסעיף 74 את הסכום שעליו לא ניתן ניכוי. רשום בסעיפים אלו את מלוא הסכום ששולם לקופת גמל כעמית שכיר, לקופת גמל כעמית עצמאי שהעדפת לא לרשום בסעיף 51 ואת התשלומים לביטוח חיים כאמור.
רישום תשלום לקופ״ג לקצבה כעמית עצמאי בסעיף 74 לשם קבלת זיכוי ולא בסעיף 51 לשם קבלת ניכוי: אם המס השולי המרבי של הכנסתך נמוך מ-35% ,ייתכן ועדיף לך לבקש קבלת זיכוי בשל תשלומיך ”כעמית עצמאי״ במקום ניכוי. ראה הסבר לעניין זה בתחילת דברי ההסבר לסעיף 51.
החל משנת מס 2017 יחיד זכאי לזיכוי נוסף בשל סכומים שהפקיד לקופת גמל לקצבה בעבור עצמו כעמית עצמאי בהתקיימות התנאים המצטברים הבאים:
1 .ליחיד לא נוכו סכומים בעד רכישת ביטוח מועדף מפני אבדן כושר עבודה בגין הכנסתו מעסק/משלח יד או עבודה.
2 .ליחיד הכנסה חייבת מעסק או משלח יד.
3 .היחיד הפקיד סכומים כעמית עצמאי, ובגין סכומים אלה לא נוכה מהכנסתו ולא זוכה בשלהם מהמס.
עודף הפקדות: הפקדות כעמית עצמאי שלא זכאי לגביהם להטבת מס, ניכוי או זיכוי.
יובהר כי, במידה והעודף נובע גם מסכומי הפקדה כעמית שכיר, חישוב סכום העודף יבוצע בשלב ראשון לגבי הסכומים שהופקדו כעמית עצמאי.
|"תקרה": 208,800 בניכוי הכנסה מבוטחת
חישוב הזיכוי הנוסף
הנמוך מבין:
X = (הנמוך מבין "תקרה" או הכנסה מעסק) * 0.005
Y = עודף הפקדות
הזיכוי: 35% מהסכום הנמוך מבין X ל Y

דוגמא:
עמית שאינו מוטב וגילו עד 49:
הכנסה מעסק 100,000
הפקדה כעמית עצמאי 17,000
חישוב ניכוי – סעיף 47 לפקודת מס הכנסה:
"הכנסה מזכה" – הכנסה (100,000) עד לתקרה של 147,600
100,000 * 7% = 7,000
100,000 * 4% = 4,000 ניכוי נוסף
4,000 + 7,000 = 11,000
יתרת הפקדות להעברה לזיכוי:
6,000 = 11,000 – 17,000
חישוב זיכוי – 45א לפקודת מס הכנסה:
"הכנסה מזכה" – הכנסה (100,000) עד לתקרה של 147,600
5,000 =5% * 100,000 עד לתקרה של (יתרת הפקדות להעברה לזיכוי – 6,000)
הזיכוי שינתן: 1,750= 35% * 5,000
יתרת הפקדות שלא זכתה לניכוי או זיכוי:
1,000 = 5,000 – 11,000 – 17,000
חישוב הזיכוי הנוסף – 45א(ו) לפקודת מס הכנסה:
הנמוך מבין: 500 = 0.5% * 100,000
הנמוך מבין: 208,800 פחות 0 או 100,000)
לעודף ההפקדות שלא זכו לניכוי או זיכוי בסך- 1,000.
הזיכוי הנוסף שיינתן : 175 = 35% * 500

סעיף 75 – זיכוי בעד החזקת בן משפחה במוסד (פ.מ.ה. סעיף 44)

א. אם אתה או בן זוגך תרמת תרומות בסך של למעלה מ-190 ₪, למוסד ציבורי שאישר שר האוצר לעניין זה או לקרן לאומית (הסוכנות היהודית לא״י, ההסתדרות הציונית העולמית, המגבית המאוחדת לישראל והקרן הקיימת לישראל), או ללב״י, מגיע לך זיכוי מהמס בשיעור של 35% מסכום התרומ בתנאי שהזיכוי לא יותר לגבי חלק מהתרומה העולה על 9,294,000 ₪ או על 30% מההכנסה החייבת לפי הנמוך מהשניים.
לדוגמה:
1 .ההכנסה החייבת 100,000 ₪
2 .סכום התרומה 36,000 ₪
3 .הסכום שיובא בחשבון לצורך הזיכוי (30% מההכנסה החייבת) 30,000 ₪

4 .סכום הזיכוי (35% מהסכום לפי 3) 10,500 ₪, יש לרשום בסעיף זה את סכום התרומות שנתרמו בשנת המס.
יש לרשום בסעיף זה (בשדה 037/237) את סכום התרומות שנתרמו בשנת המס. על יתרת התרומה בסך 6,000 ₪ (36,000-30,000) לא יותר זיכוי השנה.
על סכום זה ניתן יהיה לקבל זיכוי מהמס בשלוש שנות המס הבאות העוקבות, לאחר שנת המס של התרומה ובכפוף לתקרה.
ב. יש לרשום בסעיף זה (בשדה 364/292) את סכום התרומות שנדרשו בשלוש השנים הקודמות, עלו על התקרה ולא ניתן לגביהן זיכוי.
המחשב יחשב את הזיכוי המגיע בהתאם לרשום בשדות אלה.
הזיכוי מותנה בצרוף קבלה מקורית בגין התרומה.
במקרה שמדובר בקבלה שהינה "מסמך ממוחשב", יש להקפיד שהקבלה נושאת את הפרטים המלאים שלך ומופיעות בה המילים "מסמך ממוחשב".
במקרה והגשת את המסמכים במסגרת שידור הדו״ח המקוון, עליך לשמור את הקבלות המקוריות.
תוכל להיעזר באתר האינטרנט של מס הכנסה על מנת לבדוק האם המוסד הציבורי מאושר על-ידי שר האוצר לעניין התרומות. הרשימה מתעדכנת מעת לעת.
הסכום הכולל, שבשלו יינתן בשנת המס זיכוי בשל תרומות וניכוי בשל השתתפות במימון מחקר ופיתוח, שמבצע אדם שלא בתחום מפעלו, לא יעלה על 50% מהכנסתו החייבת באותה שנה.
הערה: חלק מהמעבידים הינם "מעבידים מורשים" לעניין מתן זיכוי ממס עבור תרומות לעובד במסגרת מערכת השכר. במידה והינך מועסק אצל "מעביד מורשה" תוכל לפנות אליו לקבלת זיכוי ממס עבור תרומות במערכת השכר עד לתקרה שנתית של 25,000 ₪ תרומות.

סעיף 77 – זיכוי בעד הוצאות להנצחת זכרו של חייל או שוטר שנספה במערכה ולזכרו של מי שנספה בפעולות איבה

אם הוצאת סכומים להנצחת זכרו של בן משפחתך (בן זוג, בן, אח, הורה, נכד, גיס או חתן) שהיה חייל או שוטר שנספה במערכה או להנצחת זכרו של בן משפחתך כאמור, חלל פעולות האיבה והטרור, תוכל לקבל זיכוי מהמס בסכום השווה ל-30% מהסכום שהוצאת. רשום בסעיף זה את סכום ההוצאה. יש לצרף מסמכים בהתאם.

סעיף 78 – הנחה מהמס לתושבי אילת (חוק אזור סחר חופשי באילת (פטורים והנחות ממסים) תשמ"ה 1985 סעיף 11)

על מנת לקבל את הזיכוי ממס, עליך להתגורר באילת ברציפות במשך 12 חודשים לפחות.
בשנה הראשונה להיותך תושב אילת יינתן הזיכוי באופן יחסי למשך התושבות. לדוגמה, מי שהפך לתושב אילת ב-1 באוגוסט 2021, וישהה בה לפחות עד ה-1 באוגוסט 2022 ,יהיה זכאי ל-5/12 מהזיכוי השנתי בשנת 2021.
אם מקום מגוריך הקבוע הוא באזור אילת והכנסתך שהופקה באילת או באזור חבל אילות מיגיעתך האישית.
הינך זכאי להנחה במס בשיעור של 10% מההכנסה החייבת עד לתקרה של 241,080 ₪. הכנסה מקצבה שמקבל תושב אילת יראו אותה כהכנסה שהופקה באזור אילת.
רשום בסעיף זה את הכנסתך מיגיעה אישית שהופקה באילת או איזור חבל אילות.
אם חדלת להיות תושב אילת והיית תושב אילת 12 חודשים רצופים לפחות, תהיה זכאי בשנת עזיבתך לזיכוי מהמס באופן יחסי לתקופת תושבותך באילת.
כדי לקבל את הזיכוי עליך להגיש בקשה לרשות המקומית אילת, על גבי טופס 1312 .הרשות תנפיק האישור על גבי טופס 1312א. אישור זה נמסר למעביד או יצורף לדוח שתגיש לפקיד השומה, לפי העניין.
סכום זיכוי זה, לא יעלה על סכום המס שהינך חייב בו בשל הכנסתך מיגיעה אישית.
רשום בסעיף 79 לדוח את תאריך ההגעה לאילת ותאריך עזיבת אילת.

סעיף 79 – הנחה מהמס לתושבי יישובים מסוימים (פ.מ.ה. סעיף 11)

ישנם יישובים אשר תושביהם זכאים להנחה מהמס בשיעור מההכנסה ובכפוף לתקרה.
הגדרת ׳תושב׳ לעניין ההנחות ממס: תושב בישוב מסוים – יחיד שמרכז חייו באותו ישוב.
הזיכוי מגיע על ”הכנסה חייבת״ מ״יגיעה אישית״. להגדרת ”יגיעה אישית״ – ראה בפרק ד׳ בהסברים למילוי טופס הדוח.
על מנת לקבל את הזיכוי ממס, עליך להתגורר בישוב המזכה ברציפות במשך 12 חודשים לפחות.
בשנה הראשונה להיותך תושב בישוב מזכה יינתן הזיכוי באופן יחסי למשך התושבות. לדוגמה, מי שהפך לתושב יישוב מזכה ב-1 באוגוסט 2021, וישהה בו לפחות עד ה-31 ביולי 2022, יהיה זכאי ל-5/12 מהזיכוי השנתי בשנת 2021.
לגבי שנת המס הראשונה למגורים ביישוב, תוכל לקבל הזיכוי לאחר תום השנה למגורים באמצעות הגשת דוח למס הכנסה לגבי אותה שנה.
בשנה לאחר מכן, אצל שכיר ניתן לקבל את הזיכוי גם על-ידי הצגת אישור תושבות למעביד או באמצעות תיאום מס אצל פקיד השומה.
אם חדלת להיות תושב ביישוב מזכה והיית תושב היישוב 12 חודשים רצופים לפחות, תהיה זכאי בשנת עזיבתך לזיכוי מהמס באופן יחסי לתקופת תושבותך ביישוב. כדי לקבל את הזיכוי עליך להגיש בקשה לרשות המקומית בה נמצא היישוב, על גבי טופס 1312. הרשות תנפיק האישור על גבי טופס 1312א. אישור זה נמסר למעביד או יצורף לדוח שתגיש לפקיד השומה, לפי העניין.
סכום זיכוי זה, לא יעלה על סכום המס שהינך חייב בו בשל הכנסתך מיגיעה אישית.
ראה רשימת יישובים בפרק ט'.
במילוי הדוח הידני יש לרשום את שם הישוב, תאריך הגעה ותאריך עזיבה רק במקרה ועזבת.
בשידור הדוח באופן מקוון (אינטרנט) יש למלא את הפרטים לעיל באמצעות לחיצה על "מילוי".
במקרה ועברת באותה שנת מס מישוב מזכה אחד לישוב מזכה אחר יש למלא את הפרטים לעיל לגבי שני הישובים.
המחשב יבצע חישוב משוקלל של הנחת הישובים ובלבד שהתקיים התנאי של 12 חודשים רצופים.
נתק ברציפות פוגע בתנאי הרציפות כאמור לעיל והרציפות של 12 חודשים תיבדק לכל ישוב בנפרד.
בפרק ט' של החוברת קיימת רשימת יישובים (נספח ב) , שקיבלו הארכת תקופת הטבה עד ליום 31.7.2021 למי שהיה תושב זכאי לפני שנת המס 2019 תקרת ההטבה השנתי לאותם ישובים עומדת על 131,640 ₪ ושיעור ההטבה הוא 7%.
תקרת ההטבה השנתית תעמוד על 76,790 = 7/12 * 131,640
במקרה שהנישום התגורר בישוב במהלך שנת המס פחות מ 7 חודשים, התקרה תחושב לפי מספר חודשים בהן הוא התגורר חלקי 12 כפול 131,640.
הבהרה לגבי עמידה בתנאי של התגורר במשך 12 חודשים רצופים.
ההתייחסות היא לגבי הישובים ברשימה ב' שלגביהם ההטבה מסתיימת ב 31.7.2021.
ובבחינת התנאי לגבי מגורים של 12 חודשים רצופים, במקרים בהם היחיד עבר לישוב מזכה אחר.
באותם ישובים ברשימה ב' שלגביהם ההטבה מסתיימת ב 31.7.2021 , אם עזב את הישוב באוקטובר 2021 ועבר להתגורר בישוב מזכה אחר בנובמבר 2021, מתקיים התנאי של רציפות 12 חודשים בישוב המזכה השני. התנאי מתקיים, למרות שההטבה בישוב הראשון מסתיימת ב 31.7.2021. ההטבה תינתן בגין ישוב מרשימה ב למשך 7 חודשים ובגין הישוב האחר למשך 2 חודשים. אותו כנ"ל לגבי הישוב החדש שיזף.
בפרק ט' של החוברת קיימת רשימת יישובים (נספח ג), שהטבה ושיעור הטבה הגבוהים שקיבלו הוארכו עד ליום 31.7.2021 ולאחר מכן התקרה ושיעור ההנחה פוחתים. הטבלה במלואה מתייחסת למי שנקבעה זכאותו להטבת מס לפני 2019.
מי שהפך משנת 2019 ואילך להיות תושב הזכאי להטבות מס, יהיה זכאי להטבות אלו, לפי תקרת ההטבה ושיעור ההטבה נמוכים יותר, כפי שהם מופיעים בעמודות (3) (4) בטבלה זו בכל תקופת זכאותו.
החישוב בדוח השנתי יתבצע באופן לינארי ממוצע. כלומר, תושב אדמית שזכאותו נקבע לפני 2019 ויתגורר בישוב בכל שנת המס התקרה השנתית שלו תהיה:
תקופה ראשונה: 12,978 = 185,400 * 12% * 7/12
תקופה שנייה: 8,376 = 167,520 * 12% * 5/12
זיכוי 21,354 = 8,376 + 12,978
במידה ועזבת את הישוב (לאחר שהתגוררת בו 5 שנים) ב 1.10.2021 :
תקופה ראשונה: : 12,978 = 185,400 * 12% * 7/12
תקופה שנייה: 5,026 = 167,520* 12% * 3/12
זיכוי 18,004 = 5,026 + 12,978
בשדה 287\327 ירשם מספר חודשים 07 ,קוד תקרה של 185,400 ,אחוז הנחה 12%.
בשדה 096\111 ירשם מספר חודשים 03 ,קוד תקרה של 167,520 ,אחוז הנחה 12%.
במידה ועברת להתגורר בישוב 1.3.2020 :
הזיכוי : 20,102 = 167,520 * 12% * 12/12
בשדה 287\327 ירשם מספר חודשים 12 ,קוד תקרה של 167,520, אחוז הנחה 12%.
בשידור הדוח באופן מקוון יש למלא את שם הישוב, תאריך הגעה או עזיבה והמחשב ימלא ויחשב את הזיכוי באופן אוטומטי.

זיכוי לחייל המקבל תוספת רמת פעילות א:

חייל, שוטר, איש משמר הגבול ועובד שירות הביטחון, זכאים לזיכוי בשיעור 5% ממשכורתם המיוחדת כמוגדרת בתקנה, עד לסכום הכנסה של 160,080 ₪ .הכל בכפוף לתנאים ולקריטריונים שנקבעו בסעיף 11 לפקודה. רשום בסעיף זה את סכום המשכורת המיוחדת כפי שמופיע בטופס 106 שצירפת. איש כוחות הבטחון המתגורר ביישוב מזכה בכל שנת המס זכאי להנחה הגבוהה מבינהן אך לא לשתיהן בו זמנית.
במקרה והנך זכאי להנחת ישובים בחלק משנת המס הנך ראשי לשלב בין שתי ההנחות.
בדוח המקוון נפתח אשף של רשימת הישובים שם נמצא "כוחות הביטחון" ויש למלא את ההכנסה כוחות הביטחון כפי שמופיע בטופס 106