לימודים אקדמיים או לימודי מקצוע – נקודות זיכוי

אישור על לימודים אקדמיים או לימודי מקצוע וטופס 119

לצרף צילום אישור על סיום לימודים או תעודת גמר או תעודת זכאות ללימוד מקצוע ולמלא טופס 119 ולהעתיק ממנו את הנתונים לשדה 181/182 בטופס 1301/135 ולסימולטור.
בשידור המקוון באמצעות האינטרנט קיים כלי עזר לחישוב הזיכוי ובו יש לרשום את התואר, תאריך סיום התואר ותאריך סיום ההתמחות.

הסבר

נקודות זיכוי תינתנה לתושב ישראל בשנים שלאחר סיום הלימודים למסיימי לימודיים אקדמאיים לתואר ראשון, לימודי מקצוע, תואר שני, תואר שלישי או רפואה כמפורט להלן:
לקבלת הזיכוי בשנת המס 2020 ,עליך להציג אישור על סיום לימודים או תעודת גמר או תעודת זכאות ללימודי מקצוע, וכן למלא טופס 119 ,הצהרה על סיום לימודים ולצרפו לדוח השנתי. אם מילאת הטופס בעבר לשם קבלת הזיכוי מהמעביד ו/או לשם עריכת תיאום מס במשרד השומה, צרף העתק ממנו או מלא טופס חדש. הטופס מופיע באתר רשות המסים.
כללי הזכאות: תואר אקדמי הוא ”תואר מוכר״ המתקבל ”ממוסד להשכלה גבוהה״, כמשמעותם בחוק להשכלה גבוהה. ”לימודי מקצוע״ כפי שיפורטו להלן.
ניתן למצוא את רשימת המוסדות המוכרים לתואר אקדמי באתר האינטרנט של המועצה להשכלה גבוהה.

סיום לימודי תואר עד ליום 31.12.2013

סיום תואר ראשון: נקודת זיכוי אחת לכל שנה החל מהשנה שלאחר סיום הלימודים כמספר שנות הלימוד לתואר, אך לא יותר מ-3 שנים. יש למלא בשדה 182/181 קוד 1 ושנת סיום לימודים.
סיום תואר שני: זכאות למחצית נקודת הזיכוי לכל שנה החל מהשנה שלאחר סיום הלימודים כמספר שנות הלימוד לתואר, אך לא יותר משנתיים. יש למלא בשדה 182/181 קוד 2 ושנת סיום לימודים.
סיום תואר שלישי ברפואה או רפואת שיניים: זכאות לנקודת זיכוי אחת, בשלוש שנות מס ראשונות שלאחר סיום לימודיו ועוד חצי נקודת זיכוי בשתי שנות המס הבאות.יש למלא בשדה 182/181 קוד 3 ושנת סיום לימודים.
סיום לימודים במסלול ישיר ללימודי תואר שלישי: יינתן זיכוי לתואר ראשון כאמור לעיל, ומשנת המס שלאחר סיום הלימודים לתואר שלישי תינתן מחצית נקודת זיכוי למשך שנתיים. יש למלא בשדה 182/181.
באשר לסיום התואר הראשון – קוד 1 ושנת סיום לימודים.
באשר לסיום התואר השלישי – קוד 4 ושנת סיום לימודים.
הזכאי בגין שני תארים: הזכאי לנקודות זיכוי בגין שני תארים ראשון ושני באותה שנת מס – ימלא בשדה 182/181 קוד 12 ושנת סיום לימודי התואר הראשון. ההטבה תובא בחשבון עבור תואר אקדמי ראשון אחד בלבד ותואר אקדמי שני אחד בלבד.
דחיית מועד קבלת ההטבה למי שסיים התמחות בשנת 2012 ואילך:
לעניין מועד הזכאות לנקודות זיכוי כאמור, יחיד שזכאי לקבל תואר אקדמי ראשון או שני בתחום עיסוק שנדרשת בו התמחות, והשלמתו היא תנאי להתמחות, זכאי לבחור אם נקודות הזיכוי יובאו בחשבון החל בשנת המס שלאחר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו או החל בשנת המס שלאחר שנת המס שבה סיים את התמחותו. זאת ובלבד שתקופת ההתמחות תחל לא יאוחר משנת המס שלאחר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו לתואר. יש למלא בשדה 182/181 שנת סיום התמחות בנוסף לשנת סיום לימודים.

סיום לימודי תואר החל מיום 1.1.2014

1. מי שסיים לימודים לתואר אקדמי ראשון יהיה זכאי לנקודת זיכוי אחת, בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירתו.
2. מי שסיים לימודים לתואר אקדמי שני יהיה זכאי למחצית נקודת זיכוי, בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירתו.
3. בתחומי עיסוק שנדרשת התמחות,היחיד רשאי לדחות את נקודת זיכוי או מחציתה, לפי העניין לשנת המס שלאחר שנת סיום ההתמחות. יש למלא בשדה 182/181 שנת סיום התמחות בנוסף לשנת סיום לימודים.
4. מי שסיים לימודים לתואר אקדמי שלישי ברפואה יהיה זכאי לנקודת זיכוי אחת, בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירתו, וכן למחצית נקודת זיכוי בשנה לאחר השנה שבה קיבל נקודת זיכוי אחת כאמור.
5. מי שסיים לימודים לתואר אקדמי שלישי במסלול ישיר יהיה זכאי לנקודת זיכוי אחת, בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר הראשון או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירתו, וכן למחצית נקודת זיכוי בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר השלישי או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירתו.

תעודת מקצוע

מי שסיים לימודי מקצוע וזכאי לתעודת מקצוע, יהיה זכאי להקלה במס בשנת המס שלאחר שנת סיום לימודי המקצוע או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירתו, להלן הפירוט לפי השנים:
2017 – 3/4 נקודות זיכוי. 2018 – ואילך נקודת זיכוי אחת. יש למלא בשדה 182 /181 קוד 5 ושנת סיום לימודים.
”לימודי מקצוע״: לימודים לרכישת מקצוע מסוים, כולל לימודים לתעודת הוראה בהיקף שעות לימוד הזהה ל-1,700 שעות לימוד הנהוגות במוסד להשכלה גבוהה.
”תעודת מקצוע״: תעודה הניתנת בסיום לימודי מקצוע, המוכרת על-ידי משרד ממשלתי. הזיכוי בגין לימודי מקצוע יוענק בהתקיים התנאים המפורטים לעיל.
ההטבה תובא בחשבון עבור תואר אקדמי או תעודת מקצוע – לא ניתן לקבל כפל הטבות.

הוראות ביצוע מס הכנסה מספר 03/2023

נקודות זיכוי תואר אקדמי:
במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2019), התשע"ח -2018 הוארך תוקפה של הוראת השעה לגבי סעיפים 40 ג ו-40ד, עד ליום 31.12.2022 במקום עד ליום 31.12.2018 (לפני התיקון נקבעה ההוראה לתקופה שבין 1/1/2014 – 31/12/2018).
הוראה השעה קובעת כי ההטבות הניתנות לפי סעיפים 40ג ו-40ד לפקודה יינתנו למשך שנה אחת בלבד.
בשאילתת INTV קיים מידע (על סמך דיווח הנישום בשנים קודמות) לגבי כל אחד מבני הזוג, על שנת סיום הלימודים לתואר אקדמי וכן אם ניתנה נקודת הזיכוי באחת משנות המס 2015 ואילך. על כן אם שנת סיום הלימודים היא שנת מס שקודמת בשנתיים לשנה בה נדרשה נקודת זיכוי, יש לבדוק אם לא ניתנה ההטבה בשנת המס הקודמת.

מידע מהוראת ביצוע מס הכנסה מספר 05/2021 רשות המסים

נקודות זיכוי תואר אקדמי :
במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2019), התשע"ח -2018 הוארך תוקפה של הוראת השעה לגבי סעיפים 40ג ו-40ד, עד ליום 31/12/2022 במקום עד ליום 31/12/2018 (לפני התיקון נקבעה ההוראה לתקופה שבין -1/1/2014 – 31/12/2018) הוראה השעה קובעת כי ההטבות הניתנות לפי סעיפים 40ג ו-40ד לפקודה יינתנו למשך שנה אחת בלבד.
סעיף 40ד לפקודה קובע כי יחיד תושב ישראל שסיים לימודי מקצוע, יהיה זכאי לנקודת זיכוי אחת בשנת 2018 ואילך (במקום 0.75 נקודת זיכוי). לקבלת ההטבה יש לסמן בדוח ולצרף טופס 119 ותעודת סיום לימודים.
בשאילתת INTV קיים מידע (על סמך דיווח הנישום בשנים קודמות) לגבי כל אחד מבני הזוג, על שנת סיום הלימודים לתואר אקדמי וכן אם ניתנה נקודת הזיכוי באחת משנות המס 2015 ואילך.
על כן אם שנת סיום הלימודים היא שנת מס שקודמת בשנתיים לשנה בה נדרשה נקודת זיכוי, יש לבדוק אם לא ניתנה ההטבה בשנת המס הקודמת.

טופס 119 / חוזר מס הכנסה

טופס 119 – בקשה להקלה במס ליחיד הזכאי לתואר אקדמי/תעודת מקצוע

16/3/2006 – הבהרה להנחיה בנושא נקודות זיכוי ליחיד שסיים לימודים תואר אקדמי או לימודי הוראה

29/12/2005 – נקודות זיכוי ליחיד שסיים לימודים לתואר אקדמי או לימודי הוראה

18/12/2005 – חוזר מס הכנסה 6/2005 – ניכוי הוצאות לימודים אקדמאים ומימון הוצאות לימודים אקדמאים לעובד ע"י מעביד