מדריך לפטור ממס הכנסה לפי סעיף 9(5) לפקודה, לעיוור או לנכה 100% ולנכה מעל 90% עקב פגיעה באיברים שונים כקבוע בתקנות
הסבר כללי
הוראות ביצוע מס הכנסה מספר 03/2023 רשות המיסים
הכנסתו של נכה לפי סעיף 9(5)(א) לפקודה
בתיקון 257 לפקודה שתחולתו מיום 1.1.2022 תוקן סעיף 9(5) לפקודה ונקבעו שתי תקרות הכנסה לזכאים לפטור בגין הכנסה חייבת מיגיעה אישית.
סעיף 9(5)(א) מעניק פטור עד לסכום של 628,800 ₪ לנכה שזכאי לתגמול חודשי לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום), התשי"ט –1959 (נוסח משולב) או לפי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, התש"ל- 1970 ונקבעה לו נכות באחוזים המפורטים בסעיף.
סעיף 9(5)(א1) מעניק פטור עד לסכום של 409,200 ₪ לנכה שאינו זכאי לתגמול חודשי לפי החוקים האחרים המפורטים לעניין פסקה זו, שנקבעה לו נכות של 90% לפחות, אף אם נקבעה מחמת שלקה באיברים שונים ובלבד שנקבעה לו נכות של 40% לפחות בשל ליקוי אחד.
הפטור הנ"ל יינתן, אם נקבעה נכות לתקופה של 365 ימים או יותר.
אם נקבעה נכות לתקופה שבין 185 ימים לבין 364 ימים- תהיה ההכנסה פטורה עד לסכום כאמור בפסקת משנה (א)(2) 75,360 ₪.
שדות בדוח
בטופס 1301 בחלק א "פרטים כללים" נוספה הצהרה : "אחד מבני הזוג עיוור או נכה לפי סעיף 9(5) לפקודה ומקבל גמלה ממשרד הביטחון/פעולות איבה".
עדכון 29/3/2022 – בקשות לוועדה רפואית להקלות במס יוגשו בממשק מקוון משותף
עדכון 7/2/2022 – תיקון סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה
ההכנסה הפטורה בשדה 309/109 וגם בשדה 209 בטופס 1301/135 וגם להפחית מההכנסות מיגיעה אישית את הסכום שנדרש כפטור.
הכנסה פטורה ממס לפי סעיף זה שהופחתה מהכנסות מעסק/ משלח יד בלבד (כולל מענקי קורונה למעט מענק קורונה לבעל שליטה) למילוי גם בשדה 185/184 בטופס 1301.
נכה בשיעור 100% וכן עיוור, יכולים לקבל פטור ממס על הכנסתם מיגיעה אישית וכן על הכנסתם מכל המקורות ומריבית על כספי פיצויים בגין נזקי גוף שהופקדו בפקדון. לפטור זכאי גם נכה שנקבעה לו נכות בשיעור של 90% לפחות עקב פגיעה באיברים שונים, אם אחוז זה הוא תוצאה של חישוב מיוחד כקבוע בתקנות;
לפטור זכאי גם נכה שנכותו בשיעורים האמורים נקבעה על-פי חוק הנכים (תגמולים ושיקום), על-פי חוק נכי המלחמה בנאצים, על-פי חוק נכי רדיפות הנאצים, על- פי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, על-פי חוק הגמלאות לנפגעי ספר או על-פי חוק הביטוח הלאומי כנפגע בתאונת עבודה ועל-פי חוק לפיצוי נפגעי גזזת.
מי שטוען כי הוא נכה בשיעור 100%, או בשיעור של 90% כאמור, אך שיעור הנכות לא נקבע על-פי אחד החוקים הנזכרים לעיל, יפנה את בקשתו לפקיד השומה באזור מגוריו. פקיד השומה יפנה אותו לבדיקה של ועדה רפואית במוסד לביטוח לאומי לקביעת שיעור הנכות (על-פי תקנות מס הכנסה (קביעת אחוז נכות), תש"מ -1979). על הנכה לשלם אגרה לכיסוי הוצאות הבדיקה בוועדה של המוסד לביטוח לאומי.
יש לרשום בשדה 109/309 את ההכנסות הפטורות ממס שלך ו/או של בן/בת זוגך. רישום ההכנסה בדוח, מותנה בכך שהנכות, בשיעורים האמורים, אושרה לצורך מס הכנסה, והאישור צורף לדוח שהוגש או קיים במחשב רשות המסים. במקרה שפקיד השומה מקבל פרוטוקול של ועדה רפואית, שלא דרך הפנייה לצרכי מס וממצאי הועדה מתאימים לקביעת נכות על-פי התקנות הנ"ל, ימציא לך פקיד השומה אישור בדבר שיעור הנכות ותקופת הנכות ללא צורך בוועדה נוספת.
בחלקים ג', ד', ה' בטופס 1301 רשום את הכנסותיך החייבות במס לאחר הפחתת הסכומים הפטורים ממס שנרשמו בסעיף זה.
הכנסות פטורות בשוק ההון לנכה 100% רשום בסעיף 43 (הכנסות פטורות ממקורות אחרים) בטופס 1301.
סוגי הפטורים ממס הכנסה לפי סעיף 9(5) לפקודה
א. אישור קבוע מעל 364 יום נכות לשנה מלאה פטור מיגיעה אישית
הסבר :
פטור של עד 618,000 ש"ח (בשנת 2020) על הכנסות מיגיעה אישית :
1.מעסק או משלח יד
2.תקבולים חייבים במס מביטוח לאומי
3.משכורת
4.מענקי פרישה וקצבאות
5.מהשכרת נכס ששימש בעסקך מעל 10 שנים
6.מענק קורונה לעצמאי ובעל שליטה
7.הכנסות אחרות מיגיעה אישית
דוגמה :
הכנסה שנתית ממשכורת 718,000 ש"ח.
ההכנסה הפטורה 618,000 (לקליטה בשדה 309/109 ובשדה 209)
ההכנסה החייבת 618,000 – 718,000 = 100,000. (לקליטה בשדה 172/158)
ב. אישור קבוע מעל 364 יום נכות לשנה מלאה פטור מכל המקורות
הסבר :
פטור של עד 74,040 ש"ח (בשנת 2020) מכל מקורות ההכנסה, אם הכנסותיך מיגיעה אישית היו נמוכות מ 74,040 ש"ח אז כל הכנסותיך שאינן מיגיעה אישית פטורות עד לתקרה של 74,040 בניכוי הכנסותיך מיגיעה אישית,
דוגמה :
הכנסה מיגיעה אישית 65,000 ש"ח, הכנסה מדיבידנד 42,000 ש"ח, סה"כ הכנסה 107,000 ש"ח,
הסכום הפטור מורכב מ – יגיעה אישית 65,000 ש"ח ודיבידנד 9,040 ש"ח, סה"כ הכנסה פטורה 74,040 ש"ח
סה"כ הכנסה חייבת מדיבידנד 32,960
ג. אישור קבוע מעל 364 יום נכות לשנה מלאה פטור מריבית על כספי פיצויים בגין נזקי גוף שהופקדו בפקדון
הסבר :
פטור של עד 304,560 ש"ח (בשנת 2020) מריבית על כספי פיצויים שמקורם בנזקי גוף (להלן -"ריבית"), אם הכנסותיך מיגיעה אישית היו נמוכות מ 304,560 ש"ח אז הכנסותיך מריבית פטורות עד לתקרה של 304,560 בניכוי הכנסותיך מיגיעה אישית
דוגמה :
הכנסה מיגיעה אישית 80,000 ש"ח, הכנסה מריבית על כספי פיצויים שמקורם בנזקי גוף 400,000 ש"ח, סה"כ הכנסה 480,000 ש"ח,
הסכום הפטור מורכב מ – יגיעה אישית 80,000 וריבית 224,560, סה"כ הכנסה פטורה 304,560 ש"ח
הסכום החייב מורכב מ – מריבית 175,440 ש"ח.
ד. אישור קבוע מעל 364 יום נכות לשנה חלקית פטור יגיעה אישית
הסבר :
פטור של עד 618,000 ש"ח (בשנת 2020) לפי החישוב 365/מס' ימי הנכות * הכנסתך החייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של 365/מס' ימי הנכות * 618,000 על הכנסות מיגיעה אישית :
1.מעסק או משלח יד
2.תקבולים חייבים במס מביטוח לאומי
3.משכורת
4.מענקי פרישה וקצבאות
5.מהשכרת נכס ששימש בעסקך מעל 10 שנים
6.מענק קורונה לעצמאי ובעל שליטה
7.הכנסות אחרות מיגיעה אישית
דוגמה :
מספר ימי הנכות בשנה – 230.
הכנסה שנתית ממשכורת 718,000 ש"ח.
חישוב התקרה : 230/365 * 618,000 = 389,424
חישוב הסכום הפטור : 230/365 * 718,000 = 452,438
התקרה קטנה < מהסכום הפטור לפיכך הסכום הפטור יחושב לפי התקרה.
ההכנסה פטורה 389,424 ש"ח (לקליטה בשדה 309/109 ובשדה 209)
ההכנסה החייבת 389,424 – 718,000 = 328,576. (לקליטה בשדה 172/158)
ה. אישור קבוע מעל 364 יום נכות לשנה חלקית פטור מכל המקורות
הסבר :
פטור של עד 74,040 ש"ח (בשנת 2020) מכל מקורות ההכנסה, אם הכנסותיך מיגיעה אישית היו נמוכות מ 74,040 ש"ח אז כל הכנסותיך שאינן מיגיעה אישית בניכוי הכנסותיך מיגיעה אישית פטורות לפי התקרה היחסית כנמוך מבין א' ו ב' :
א. 365/מס' ימי הנכות * 74,040
ב. 365/מס' ימי הנכות * הכנסותיך מכל המקורות.
דוגמה :
מספר ימי נכות בשנה = 292.
הכנסה מיגיעה אישית 35,000 ש"ח, הכנסה מדיבידנד 20,000 ש"ח, סה"כ הכנסה 55,000 ש"ח.
החישוב :
א. 292/365 * 74,040 = 59,232 התקרה
ב. 292/365 * 55,000 = 44,000 הפטור המחושב
הסכום הפטור מורכב מ – יגיעה אישית 35,000 ש"ח + דיבידנד 9,000 ש"ח = סה"כ הפטור 44,000 ש"ח.
סה"כ הכנסה חייבת מדיבידנד 11,000 ש"ח.
ו. אישור קבוע מעל 364 יום, נכות לשנה חלקית, פטור מריבית על כספי פיצויים בגין נזקי גוף שהופקדו בפקדון
הסבר :
פטור של עד 304,560 ש"ח (בשנת 2020) מריבית על כספי פיצויים שמקורם בנזקי גוף (להלן -"ריבית") אם הכנסותיך מיגיעה אישית היו נמוכות מ 304,560 ש"ח אז הכנסותיך מריבית בניכוי הכנסותיך מיגיעה אישית פטורות לפי התקרה היחסית כנמוך מבין א' ו ב' :
א. 365/מס' ימי הנכות * 304,560
ב. 365/מס' ימי הנכות * הכנסותיך מכל המקורות.
דוגמה :
מספר ימי נכות בשנה = 292.
הכנסה מיגיעה אישית 80,000 ש"ח, הכנסה מריבית 400,000 ש"ח, סה"כ הכנסה 480,000 ש"ח.
החישוב :
א. 292/365 * 304,560 = 243,648 התקרה
ב. 292/365 * 480,000 = 384,000 הפטור המחושב
התקרה קטנה < מהסכום הפטור לפיכך הסכום הפטור יחושב לפי התקרה.
הסכום הפטור מורכב מ – יגיעה אישית 80,000 ש"ח ריבית 163,648 ש"ח סה"כ הפטור 243,648 ש"ח
סה"כ הכנסה חייבת מריבית 236,352 ש"ח.
ז. אישור זמני 364-185 יום נכות לשנה חלקית, פטור מיגיעה אישית ומכל המקורות בשנה הראשונה או שכל ימי הנכות בשנה זו
הסבר :
פטור של עד 74,040 ש"ח (בשנת 2020) לפי החישוב : 365/מס' ימי הנכות * הכנסתך החייבת מכל המקורות עד לתקרה של 74,040 ש"ח.
דוגמה :
מספר ימי נכות = 300 החל מתאריך 1.7.2020, סה"כ 184 ימי נכות בשנת 2020,
הכנסה מיגיעה אישית 65,000 ש"ח, הכנסה מדיבידנד 30,000 ש"ח, סה"כ הכנסה 95,000.
החישוב :
184/365 * 95,000 = 47,890
47,890 נמוך < מהתקרה 74,040
הסכום הפטור מורכב מ- הכנסה מיגיעה אישית בסך 47,890 ש"ח
הסכום החייב מורכב מ- הכנסה מיגיעה אישית בסך 17,110 ש"ח + דיבידנד 30,000 ש"ח = סה"כ 47,110.
ח. אישור זמני 364-185 יום נכות לשנה חלקית, פטור מיגיעה אישית ומכל המקורות בשנה השניה במידה ולא נוצלו כל ימי הנכות בשנה הקודמת ולא נוצל מלוא סכום הפטור בסך 74,040
הסבר :
פטור של עד 74,040 ש"ח (בשנת 2020) לפי החישוב : 365/מס' ימי הנכות * הכנסתך החייבת מכל המקורות עד לתקרה של 74,040 ש"ח בניכוי הפטור שנוצל בשנה קודמת.
דוגמה :
מספר ימי נכות = 300 החל מתאריך 1.7.2019, סה"כ 116 ימי נכות בשנת 2020,
בשנה קודמת נוצל פטור בסך 47,890 ש"ח.
הפטור שטרם נוצל 47,890 – 74,040 = 26,150.
הכנסה מיגיעה אישית 65,000 ש"ח, הכנסה מדיבידנד 30,000 ש"ח, סה"כ הכנסה 95,000.
החישוב :
116/365 * 95,000 = 30,192
26,150 יתרת הפטור לניצול קטן מ < 30,192 הפטור מחושב
הסכום הפטור מורכב מהכנסה מיגיעה אישית בסך 26,150 ש"ח.
הסכום החייב מורכב מהכנסה מיגיעה אישית בסך 38,850 ש"ח + דיבידנד 30,000 ש"ח = 68,850 ש"ח.
ט. אישור זמני 364-185 יום נכות לשנה חלקית, פטור מיגיעה אישית ומכל המקורות ומריבית על כספי פיצויים בגין נזקי גוף שהופקדו בפקדון בשנה הראשונה או שכל ימי הנכות בשנה זו
הסבר :
פטור של עד 304,560 ש"ח (בשנת 2020) לפי החישוב : 365/מס' ימי הנכות * הכנסתך החייבת מכל המקורות עד לתקרה של 304,560 ש"ח.
דוגמה 1.
מספר ימי נכות = 300 החל מתאריך 1.7.2020, סה"כ 184 ימי נכות בשנת 2020,
הכנסה מיגיעה אישית 60,000 ש"ח, הכנסה מדיבידנד 25,000 ש"ח, הכנסה מריבית על כספי פיצויים בגין נזקי גוף שהופקדו בפקדון (להלן-"ריבית") 250,000 ש"ח, סה"כ הכנסה 335,000 ש"ח.
החישוב :
184/365 * 335,000 = 168,876 הפטור המחושב
168,876 הפטור המחושב קטן מ < 304,560 התקרה
קודם ינוצל פטור מכל המקורות עד לתקרה של 74,040 ש"ח
הסכום הפטור מכל המקורות שינוצל מורכב מהכנסה מיגיעה אישית בסך 60,000 ש"ח + הכנסה מדיבידנד 14,040 ש"ח = 74,040 ש"ח.
יתרת הפטור לניצול מריבית 74,040 – 168,876 = 94,836 ש"ח.
הסכום הפטור מורכב מהכנסה מיגיעה אישית בסך 60,000 ש"ח +הכנסה מדיבידנד בסך 14,040 ש"ח + הכנסה מריבית בסך 94,836 ש"ח = 168,876 ש"ח.
הסכום החייב מורכב מהכנסה מדיבידנד בסך 10,960 ש"ח + הכנסה מריבית בסך 155,164 ש"ח = 166,124 ש"ח.
דוגמה 2.
מספר ימי נכות = 300 החל מתאריך 1.1.2020, סה"כ 300 ימי נכות בשנת 2020,
הכנסה מיגיעה אישית 60,000 ש"ח, הכנסה מדיבידנד 25,000 ש"ח, הכנסה מריבית על כספי פיצויים בגין נזקי גוף שהופקדו בפקדון (להלן-"ריבית") 250,000 ש"ח, סה"כ הכנסה 335,000 ש"ח.
החישוב :
300/365 * 335,000 = 275,342 הפטור המחושב
275,342 הפטור המחושב קטן מ < 304,560 התקרה
קודם ינוצל פטור מכל המקורות עד לתקרה של 74,040 ש"ח
הסכום הפטור מכל המקורות שינוצל מורכב מהכנסה מיגיעה אישית בסך 60,000 ש"ח + הכנסה מדיבידנד 14,040 ש"ח = 74,040 ש"ח.
יתרת הפטור לניצול מריבית 74,040 – 275,342 = 201,302 ש"ח.
הסכום הפטור מורכב מהכנסה מיגיעה אישית בסך 60,000 ש"ח +הכנסה מדיבידנד בסך 14,040 ש"ח + הכנסה מריבית בסך 201,302 ש"ח = 275,342 ש"ח.
הסכום החייב מורכב מהכנסה מדיבידנד בסך 10,960 ש"ח + הכנסה מריבית בסך 48,698 ש"ח = 59,658 ש"ח
י. אישור זמני 364-185 יום נכות לשנה חלקית, פטור יגיעה אישית ומכל המקורות ומריבית על כספי פיצויים בגין נזקי גוף שהופקדו בפקדון (להלן -"ריבית"), בשנה השניה במידה ולא נוצלו כל ימי הנכות בשנה הקודמת ולא נוצל מלוא סכום הפטור בסך 304,560
הסבר :
פטור של עד 304,560 ש"ח (בשנת 2020) לפי החישוב : 365/מס' ימי הנכות * הכנסתך החייבת מכל המקורות עד לתקרה של 304,560 ש"ח בניכוי הפטור שנוצל בשנה קודמת.
דוגמה :
מספר ימי נכות – 300 החל מתאריך 1.7.2019, סה"כ 116 ימי נכות בשנת 2020,
בשנה קודמת נוצל פטור בסך 168,876 ש"ח,
פטור שנותר לניצול מריבית על כספי פיצויים בגין נזקי גוף שהופקדו בפקדון 168,876 – 304,560 = 135,684 ש"ח.
הכנסה מיגיעה אישית 60,000 ש"ח + הכנסה מדיבידנד 25,000 ש"ח + הכנסה מריבית 250,000 ש"ח = סה"כ הכנסה מכל המקורות 335,000 ש"ח.
החישוב :
116/365 * 335,000 = 106,465 הפטור המחושב
106,465 הפטור המחושב קטן מ < 135,684 התקרה שנותרה לניצול
בשנה קודמת נוצל מלוא הפטור מהכנסה מכל המקורות עד לתקרה של 74,040 ש"ח
הסכום הפטור מורכב מהכנסה מריבית בסך 106,465 ש"ח
הסכום החייב מורכב מהכנסה מיגיעה אישית בסך 60,000 ש"ח + הכנסה מדיבידנד בסך 25,000 ש"ח + הכנסה מריבית בסך 143,535 ש"ח = 228,535 ש"ח.
תקרות הפטור
תקרת הפטור להכנסה מיגיעה אישית לאישור על נכות מעל 364 יום :
שנת 2015 – 614,400 ש"ח
שנת 2016 – 608,400 ש"ח
שנת 2017 – 606,000 ש"ח
שנת 2018 – 608,400 ש"ח
שנת 2019 – 615,600 ש"ח
שנת 2020 – 618,000 ש"ח
שנת 2021 – 614,400 ש"ח
שנת 2022 – סעיף 9(5)(א) – 628,800 ש"ח. סעיף 9(5)(א1) – 409,200 ש"ח.
שנת 2023 – סעיף 9(5)(א) – 661,200 ש"ח. סעיף 9(5)(א1) – 430,800 ש"ח.
תקרת הפטור להכנסה מיגיעה אישית ולהכנסות מכל המקורות לאישור על נכות מעל 364 יום :
שנת 2015 – 73,560 ש"ח
שנת 2016 – 72,960 ש"ח
שנת 2017 – 72,720 ש"ח
שנת 2018 – 72,960 ש"ח
שנת 2019 – 73,800 ש"ח
שנת 2020 – 74,040 ש"ח
שנת 2021 – 73,560 ש"ח
שנת 2022 – 75,360 ש"ח
שנת 2023 – 79,320 ש"ח
תקרת הפטור להכנסה מיגיעה אישית ולהכנסות מכל המקורות ולריבית מכספי פיצויים בגין נזקי גוף לאישור על נכות מעל 364 יום :
שנת 2015 – 262,320 ש"ח
שנת 2016 – 300,000 ש"ח
שנת 2017 – 299,040 ש"ח
שנת 2018 – 300,000 ש"ח
שנת 2019 – 303,600 ש"ח
שנת 2020 – 304,560 ש"ח
שנת 2021 – 302,640 ש"ח
שנת 2022 – 309,960 ש"ח
שנת 2023 – 326,280 ש"ח
תקרת הפטור להכנסה מיגיעה אישית ומכל המקורות לאישור על נכות זמנית 185- 364 יום :
שנת 2015 – 73,560 ש"ח
שנת 2016 – 72,960 ש"ח
שנת 2017 – 72,720 ש"ח
שנת 2018 – 72,960 ש"ח
שנת 2019 – 73,800 ש"ח
שנת 2020 – 74,040 ש"ח
שנת 2021 – 73,560 ש"ח
שנת 2022 – 75,360 ש"ח
שנת 2023 – 79,320 ש"ח
תקרת הפטור להכנסה מיגיעה אישית ולהכנסות מכל המקורות ולריבית מכספי פיצויים בגין נזקי גוף לאישור על נכות זמנית 185- 364 יום :
שנת 2015 – 262,320 ש"ח
שנת 2016 – 300,000 ש"ח
שנת 2017 – 299,040 ש"ח
שנת 2018 – 300,000 ש"ח
שנת 2019 – 303,600 ש"ח
שנת 2020 – 304,560 ש"ח
שנת 2021 – 302,640 ש"ח
שנת 2022 – 309,960 ש"ח
שנת 2023 – 326,280 ש"ח
חלה חובת הגשת דוח שנתי למס הכנסה למי שהיו הכנסות חייבות שעלו על סך של :
שנת 2015 – 810,720 ש"ח
שנת 2016 – 803,520 ש"ח
שנת 2017 – 640,000 ש"ח
שנת 2018 – 641,088 ש"ח
שנת 2019 – 649,560 ש"ח
שנת 2020 – 651,600 ש"ח
שנת 2021 – 647,640 ש"ח
שנת 2022 – 663,240 ש"ח
פקודת מס הכנסה
פקודת מס הכנסה סעיף 9(5) עיוור ונכה 100% (תיקון מס' 16) תשל"א-1971 (תיקון מס' 22) תשל"ה-1975 (תיקון מס' 25) תשל"ז-1977 (תיקון מס' 32) תשל"ח-1978 (תיקון מס' 33) תשל"ח-1978 (תיקון מס' 134) תשס"ג-2003 ת"ט תשס"ה-2004
9(5) (א) הכנסה מיגיעתם האישית של עיוור או של נכה שנקבעה לו נכות של 100%, או נכות של 90% לפחות מחמת שלקה באיברים שונים והאחוז האמור הוא תוצאה של חישוב מיוחד של הליקוי באיברים השונים שבלעדיו היה נקבע אחוז נכות של 100% לפחות, כמפורט להלן:
(1) נקבעה נכות כאמור לתקופה של 365 ימים או יותר – הכנסה עד לסכום של 501,500 שקלים חדשים;
(2) נקבעה נכות כאמור לתקופה שבין 185 ימים לבין 364 ימים – הכנסה עד לסכום של 60,120 שקלים חדשים;
לענין זה –
(תיקון מס' 32) תשל"ח-1978
(א) נקבע אחוז נכותו של נכה על פי אחד החוקים שלהלן תחול הקביעה האמורה:
(1) חוק הנכים (תגמולים ושיקום), תשי"ט-1959 [נוסח משולב];
(2) חוק נכי המלחמה בנאצים, תשי"ד-1954;
(3) חוק נכי רדיפות הנאצים, תשי"ז-1957;
(4) חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, תש"ל-1970;
(תיקון מס' 55) תשמ"ב-1982
(5) (בוטל);
(תיקון מס' 233) תשע"ז-2016
(6) פרקים ה, ט, י"ג או י"ג1 לחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995;
צו תשס"א-2001
(7) חוק לפיצוי נפגעי גזזת, התשנ"ד-1994;
שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי להוסיף על החוקים האמורים;
(ב) לא נקבע אחוז נכותו של נכה כאמור ייקבע על פי תקנות שיתקין שר האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת.
(תיקון מס' 25) תשל"ז-1977 (תיקון מס' 32) תשל"ח-1978 (תיקון מס' 33) תשל"ח-1978 (תיקון מס' 132) תשס"ב-2002 (תיקון מס' 132) (תיקון) תשס"ג-2002 (תיקון מס' 147) תשס"ה-2005 (תיקון מס' 217) תשע"ו-2016
(ב) היתה ההכנסה מיגיעה אישית של עיוור או נכה כאמור נמוכה מ-85,200 לירות או שלא היתה לו הכנסה כאמור, תהיה פטורה ממס גם הכנסתו שלא מיגיעה אישית, עד לסכום כולל של 85,200 לירות. ואולם אם היתה לו הכנסה מריבית המשולמת מכספים שהופקדו בפיקדון, בתכנית חיסכון או בקופת גמל, אשר מקורם בפיצויים או בכספי ביטוח שקיבל היחיד בשל פגיעת גוף – עד לסכום כולל של 300,000 שקלים חדשים או סכום גבוה יותר שקבע שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת;
(תיקון מס' 134) תשס"ג-2003 ת"ט תשס"ה-2004
(ג) (1) לגבי עיוור או נכה, שנקבעה לו נכות כאמור בפסקת משנה (א)(1) לגבי חלק משנת המס, יחולו הוראות פסקה זו על חלק מהכנסתו בשנת המס, שיחסו לכלל הכנסתו בשנת המס הוא כיחס שבין מספר הימים בשנת המס שלגביהם נקבעה הנכות לבין 365 (בפסקה זו – יחס תקופת הנכות), ויקראו את הסכומים הנקובים בפסקאות משנה (א)(1) ו-(ב) כסכומים שיחסם לסכומים הנקובים כאמור הוא כיחס תקופת הנכות.
(2) לגבי עיוור או נכה, שנקבעה לו נכות כאמור בפסקת משנה (א)(2), יחולו הוראות פסקה זו על חלק מהכנסתו בשנת המס שיחסו לכלל הכנסתו בשנת המס הוא כיחס תקופת הנכות, ואולם אם תקופת הנכות שנקבעה לו חלה בשתי שנות מס, סך הסכום הפטור בשתי שנות המס לא יעלה על הסכום הנקוב בפסקת משנה (א)(2);
טפסים, חוזר מס הכנסה
קישור למערכת מקוונת לוועדה רפואית לפטור ממס – רשות המסים
טופס 1516 בקשה לפטור ממס עפ"י סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה
טופס 161ד בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א לפקודה
7/2/2022 – תיקון סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה
4/1/2022 – סעיפים9(5)(א) ו-9(5)(א1) לפקודת מס הכנסה
חוזר מס הכנסה מספר 7/2010 – בקשה להחזר מס עקב פטור לנכה לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה