ניכוי בשל השקעה מזכה במניות חברת מטרה או חברה מתחילה

הסבר

לצרף טופס 5950, 5951, 5952 ולקלוט את הניכוי בשדה 283/282 בטופס 1301 (אין בסימולטור)

רשום כאן את הניכוי המגיע לך בגין השקעתך במניות "חברת מטרה" או "חברה מתחילה".
במסגרת חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 ו-2012 , התשע"א-2011, התשע"ד 2014 . נקבעה הוראת שעה לשנים 2020-2011 , במסגרתה ניתנו הטבות במס לשם עידוד התעשייה עתירת הידע. על מנת לעודד השקעה בחברות ישראליות עתירות מו"פ המצויות בשלב הראשוני של פעילות המחקר והפיתוח, ניתן תמריץ ליחידים המשקיעים בחברות כאמור, בדרך של התרת סכום ההשקעה כהוצאה שוטפת.
החוק מתיר לך ניכוי של השקעה מזכה במניות חברת מטרה עד לגובה של 5 מיליון ש"ח במשך תקופת ההטבה, ובלבד שסכום ההשקעה שולם על ידך בתקופת הוראה השעה (1.1.2011 עד 31.12.2020) והחזקת במניות "חברת המטרה" שהוקצו לך בתמורה להשקעה המזכה במשך כל תקופת ההטבה (תקופת ההטבה — 3 שנות מס החל בשנת המס שבה סכום ההשקעה המזכה שולם לחברת המטרה), וההשקעה לא נועדה לשם הפחתת מס בלתי נאותה. ההשקעה המזכה בהטבה צריכה להיות ב"חברת מטרה". חברת מטרה הינה חברה שהתאגדה בישראל ושהשליטה על עסקיה וניהולם מופעלים בישראל, ומתקיימים לגביה כל אלה:
א. במהלך כל תקופת ההטבה לא נרשם נייר ערך שלה בבורסה.
ב. 75% לפחות מסכום ההשקעה של היחיד בה, שבשלו הוקצו לו מניות, משמשים להוצאות מחקר ופיתוח לא יאוחר מתום תקופת ההטבה.
ג. 75% לפחות מהוצאות המחקר והפיתוח שהוציאה החברה במהלך תקופת ההטבה הוצאו בישראל.
ד. בשנה שבה שולם סכום ההשקעה המזכה ובשנה שלאחריה, לא עלו הכנסות החברה על 50% מסכום הוצאות המחקר והפיתוח.
ה. במהלך כל תקופת ההטבה הוצאות המחקר והפיתוח הוצאו לשם קידום/פיתוח מפעל שבבעלות החברה.
ו. עד לשנת המס שבה מתקיים תנאי ב' לעיל, בכל אחת משנות המס שבתקופת ההטבה, הוצאות המחקר והפיתוח מהוות 70% לפחות מכלל הוצאות החברה.
אישורים על עמידה בתנאים כאמור לעיל יש להמציא מרואה החשבון של "חברת המטרה" ולצרפו לדוח השנתי .(טפסים 5950, 5951 ,5952) ההטבה נבחנת לגבי משקיע מסוים, לגבי השקעתו בחברת מטרה מסוימת. משקיע יוכל להשקיע בחברות מטרה נוספות, וליהנות מתקרת ההטבה לגבי כל חברת מטרה. כמו כן, המשקיע בחברת מטרה אינו חייב לדרוש את ניכוי ההוצאה כהוצאה שוטפת.
"חברה מתחילה" – היא חברה שהתאגדה בישראל והשליטה והניהול בה מופעלים בישראל ושמתקיימים לגביה כל אלה:
א. מיום התאגדותה ועד מועד ביצוע ההשקעה (להלן: "תקופת הבחינה") טרם חלפו 48 חודשים (חב' באז"פ א 60 חודשים) (חברה שבסיוע המדען – טרם חלפו 12 חודשים מתום תקופת הסיוע, לפי המאוחר).
ב. היקף המכירות בתקופת הבחינה לא עלה על 2 מיליון ש"ח לשנה ו- 4.5 מיליון ש"ח במצטבר.
ג. סך ההוצאות בתקופת הבחינה לא עלה על 3 מיליון ש"ח לכל שנה ו- 12 מיליון ש"ח במצטבר.
ד. היקף ההשקעות + ההלוואות שניתנו לה + ההשקעה המזכה אינו עולה על 12 מיליון ש"ח.
לעניין סעיפים ב' ג' חלק משנת מס = שנת מס
ה. רו"ח החברה אישר למועד ההשקעה את התקיימות תנאים א עד ד
ו. המדען הראשי אישר במועד ההשקעה את התקיימות התנאים הבאים:
1. לפחות מהוצאות החברה במישרין או בעקיפין (בתקופת הבחינה) הוצאו בקשר למוצר המבוסס על מו"פ שבוצעו בחברה.
2 .המוצר וכל הזכויות הנובעות ממנו בבעלות החברה מיום היווצרו. חריג לכך הוא אם הזכויות במוצר נרכשו או התקבלו מאחד מהבאים: מיחיד שהמוצר היה בבעלותו מיום היווצרו, ממוסד להשכלה גבוהה/מוסד מחקרי, מחברת מסחור ידע יראו לעניין התנאי כאילו היו בבעלות החברה מהתחלה.
"תקופת ההטבה" – שלוש שנות מס החל בשנת המס שבה חל מועד ההשקעה.
"מועד ההשקעה" – המועד שבו שילם המשקיע לחברה את סכום ההשקעה המזכה או המועד שבו הקצתה החברה למשקיע את המניות, כמאוחר.
גובה ההטבה – השקעה מזכה = עד לסכום של 5 מיליון ש"ח.

חקיקה / חוזר מס

חוק המדיניות הכלכלית לשנים 2011 ו-2012 (תיקוני חקיקה), תשע"א-2011

חוזר מס הכנסה מספר 2/2017 – רשות המסים

חוזר מס הכנסה מספר 12/2011 – רשות המסים

טפסים

טופס 5950 – ייחוס הוצאות מו"פ בחברת מטרה להשקעה מזכה

טופס 5951 – הודעה שנתית ליחיד השקעה מזכה בחברת מטרה/חברה מתחילה בשנת המס

טופס 5952 – הודעה שנתית לחברת מטרה – דוח מרכז פירוט השקעות מזכות בשנת המס

טופס 5952/א – הודעה שנתית לחברה מתחילה – דוח מרכז לשנת המס