הוראות מעבר לגבי תום תחולתו של חוק מס הכנסה (תיאומים בשל אינפלציה), התשמ"ה-1985 (להלן חוק התיאומים)
בתום שנת המס 2007 בוטלו מרבית סעיפי חוק התאומים.
החל משנת המס 2008 קיימות הוראות ממשיכות למקצת סעיפי חוק התאומים.
א. הוראות עיקריות למי שחל עליו בעבר פרק ב׳ לחוק:
(1) ניכוי נוסף בשל פחת לפי סעיף 3 לחוק – יידרש בטופס 1343.
הפחת המגיע בשל נכסים קבועים שהיו בידי הנישום לפחות באחת משנות המס 2002-2007 ישוערך עד תום שנת המס 2007 בלבד.
(2) שעורי הפחת המוגדלים לפי סעיף 3 בחוק התיאומים ממשיכים אצל מי שמתאים להגדרות ב׳׳תקנות מס הכנסה (תיאומים בשל אינפלציה) (שעורי פחת) התשמ׳׳ו – 1986.
(3) הפסד ראלי שהיה לנישום בעת מכירת נכס קבוע בר פחת ובמכירת נכס קבוע שהוא נייר ערך (בתחולה מ- 1.1.2006 ע״ג טופס 1325) כאמור בסעיף 9(ג) לחוק, ייחשב כהפסד הון. לעניין שיעור עליית המדד בסעיף ייראו את יום המכירה ”כתום שנת המס 2007״.
ב. ניכוי נוסף בשל פחת על מי שחל עליו בעבר פרק ג׳ לחוק.
סכום הניכוי הנוסף בשל פחת (שערוך הפחת) הוא סכום השווה לסכום הפחת המגיע בשנת מס זו כשהוא מתואם, ממועד הרכישה (אך לא לפני 1.4.82) ועד תום שנת המס 2007.
לדוגמה :
לנישום בניין שנרכש תמורת 1,500,000 ש״ח ב-1.3.1992 והושכר. בהנחה ששווי המגרש הוא 1/3 מהעלות, יהיה ערך הבניין לצורך חישוב הפחת 1,000,000 ש״ח. שיעור הפחת 2% לשנה.
חישוב הניכוי הנוסף בשל פחת:
סכום הפחת המגיע 20,000 = 1,000,000×2%
24,030 = 20,000 – { מדד 2/92 / מדד 12/07 } * 20,000
לפי הטבלה 1.2015 * 20,000 = 24,030
שערוך הפחת לשנת המס 2021 לנכס שהיה לנישום לפני תום שנת המס 2007, נותר זהה לשערוך שהגיע לפחת הנכס בשנת 2008 ואילך.
להלן טבלה המאפשרת לך לחשב את הניכוי הנוסף בשל פחת לשנת 2021 על פי חודש רכישה למי שהיה חל עליו פרק ג' או מועד השינוי השלילי / נכס קבוע למי שחל עליו פרק ב'.
מקדמים לחישוב הניכוי הנוסף בשל פחת לנישום:
חודש | 1990 | 1991 | 1992 | 1993 | 1994 | 1995 | 1996 | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
ינואר | 2.0872 | 1.6249 | 1.2238 | 1.0332 | 0.8277 | 0.5969 | 0.4772 | 0.3358 | 0.2485 | 0.1494 | 0.1342 | 0.1342 | 0.1184 | 0.0502 | 0.0704 | 0.0576 | 0.0330 | 0.0340 |
פברואר | 2.0546 | 1.5911 | 1.2238 | 1.0077 | 0.8153 | 0.5942 | 0.4647 | 0.3302 | 0.2444 | 0.1547 | 0.1395 | 0.1409 | 0.1064 | 0.0482 | 0.0725 | 0.064 | 0.0360 | 0.0354 |
מרץ | 2.0385 | 1.5752 | 1.2015 | 0.9836 | 0.8050 | 0.5916 | 0.4514 | 0.3146 | 0.2453 | 0.1636 | 0.1449 | 0.142 | 0.0979 | 0.0441 | 0.0704 | 0.0618 | 0.0300 | 0.0385 |
אפריל | 2.0011 | 1.5441 | 1.1696 | 0.9584 | 0.7864 | 0.5929 | 0.4372 | 0.3021 | 0.2477 | 0.1659 | 0.1482 | 0.1397 | 0.0926 | 0.0421 | 0.0715 | 0.0640 | 0.0270 | 0.0364 |
מאי | 1.9270 | 1.4893 | 1.1316 | 0.9314 | 0.7520 | 0.5784 | 0.4138 | 0.2924 | 0.2308 | 0.1625 | 0.1427 | 0.1295 | 0.0760 | 0.0441 | 0.0597 | 0.0566 | 0.0181 | 0.0312 |
יוני | 1.8815 | 1.4433 | 1.1395 | 0.9258 | 0.7314 | 0.5629 | 0.3902 | 0.2863 | 0.2261 | 0.1570 | 0.1331 | 0.1250 | 0.0659 | 0.0493 | 0.0555 | 0.0534 | 0.0181 | 0.0312 |
יולי | 1.8601 | 1.3965 | 1.1365 | 0.9210 | 0.7082 | 0.5578 | 0.3801 | 0.2726 | 0.2214 | 0.1536 | 0.1299 | 0.1217 | 0.0521 | 0.0555 | 0.0555 | 0.0524 | 0.0172 | 0.0240 |
אוגוסט | 1.8149 | 1.3266 | 1.1218 | 0.9186 | 0.6901 | 0.5540 | 0.3761 | 0.2600 | 0.2229 | 0.1504 | 0.1268 | 0.1173 | 0.0454 | 0.0629 | 0.0576 | 0.0410 | 0.0162 | 0.0128 |
ספטמבר | 1.7710 | 1.2796 | 1.1054 | 0.9005 | 0.6723 | 0.5353 | 0.3712 | 0.2551 | 0.2167 | 0.1449 | 0.1331 | 0.1140 | 0.0492 | 0.0608 | 0.0555 | 0.0390 | 0.0162 | 0.0059 |
אוקטובר | 1.7142 | 1.2443 | 1.0780 | 0.8819 | 0.6535 | 0.5207 | 0.3653 | 0.2559 | 0.1999 | 0.1395 | 0.1395 | 0.1118 | 0.0454 | 0.0661 | 0.0576 | 0.0380 | 0.0250 | 0.0108 |
נובמבר | 1.6688 | 1.2345 | 1.0678 | 0.8555 | 0.6309 | 0.5051 | 0.3547 | 0.2412 | 0.1648 | 0.1320 | 0.1331 | 0.1108 | 0.0387 | 0.0661 | 0.0576 | 0.0300 | 0.0320 | 0.0099 |
דצמבר | 1.6353 | 1.2313 | 1.0549 | 0.8415 | 0.6103 | 0.4945 | 0.3461 | 0.2444 | 0.1501 | 0.1342 | 0.1331 | 0.1173 | 0.0473 | 0.0682 | 0.0587 | 0.0310 | 0.0340 | 0.0059 |
תוכן עניינים
פרק ט. טבלאות, מדדים ורשימות