חוברת ניכויים לשנת 2021
להורדת החוברת המקורית בקובץ PDF לחץ כאן
לוח עזר לחישוב
מס הכנסה ממשכורת
ושכר עבודה
לחודש ינואר 2021 ואילך
כתובתנו באינטרנט:
https://www.taxes.gov.il
פרק א' – דברי הסבר
מעסיקים נכבדים
הננו מגישים בזאת לוח עזר לחישוב מס הכנסה החל על משכורת ועל הכנסה מיגיעה אישית, מחודש ינואר 2021 ואילך.
מצורף קישור למחשבון מס ונקודות זיכוי:
הננו להבהיר כי הלוח הוא לוח עזר. אם נפלה טעות בנתונים – הוראות החוק הן הקובעות.
בחוברת זו פורטו העדכונים השנתיים במערך הניכויים, החל מחודש ינואר 2021. הנתונים עודכנו בהתאם לסעיף 120ב לפקודת מס הכנסה (להלן: "הפקודה)" בשיעור עלית המדד , 0.6%- (מדד שלילי), אלא אם נאמר אחרת.
סעיף 121 לפקודה
1. להלן שיעורי המס לשנת 2021 שעודכנו לפי שיעור עלית המדד.
מדרגות המס על הכנסות מיגיעה אישית ב – ₪
| הכנסה חודשית | שיעור המס | הכנסה שנתית | שיעור המס |
| עד 6,290 | 10% | עד 75,480 | 10% |
| מ 6,291 עד 9,030 | 14% | מ 75,481 עד 108,360 | 14% |
| מ 9,031 עד 14,490 | 20% | מ 108,361 עד 173,880 | 20% |
| מ 14,491 עד 20,140 | 31% | מ 173,881 עד 241,680 | 31% |
| מ 20,141 עד 41,910 | 35% | מ 241,681 עד 502,920 | 35% |
| מכל שקל נוסף | 47% | מכל שקל נוסף | 47% |
מדרגות המס על הכנסות שאינן מיגיעה אישית ב – ₪
| הכנסה חודשית | שיעור המס | הכנסה שנתית | שיעור המס |
| עד 20,140 | 31% | עד 241,680 | 31% |
| מ 20,141 עד 41,910 | 35% | מ 241,681 עד 502,920 | 35% |
| מכל שקל נוסף | 47% | מכל שקל נוסף | 47% |
מדרגות המס על הכנסות מיגיעה אישית ב – ₪ (עובד יומי)
| הכנסה יומית | שיעור המס |
| עד 251.60 | 10% |
| מ 251.61 עד 361.20 | 14% |
| מ 361.21 עד 579.60 | 20% |
| מ 579.61 עד 805.60 | 31% |
| מ 805.61 עד 1676.40 | 35% |
| מכל אגורה נוספת | 47% |
מס נוסף על הכנסות גבוהות
על פי סעיף 121ב לפקודה, יחיד אשר הכנסתו החייבת בשנת המס עלתה על 647,640 ₪
(53,970 ₪ לחודש), יהיה חייב במס נוסף על חלק הכנסתו החייבת העולה על הסכום הנ"ל, בשיעור של 3%.
"הכנסה חייבת" – כהגדרתה בסעיף 121ב לפקודה.
מעסיק אשר משלם משכורת העולה על 53,970 ₪ לחודש (647,640 ₪ לשנה) ינכה, בנוסף לשיעורי המס עפ"י סעיף 121 לפקודה, גם את המס הנוסף עפ"י סעיף 121ב לפקודה בשיעור של 3%.
מעסיק אשר משלם משכורת שחלה עליה תקנה 6 לתקנות המשכורת בסכום העולה על התקרה שנקבעה בסעיף 121ב לפקודה, ינכה מאותה משכורת גם את המס הנוסף.
מס נוסף על מכירת זכות במקרקעין – לגבי מכירת זכות במקרקעין בדירת מגורים כהגדרתה בחוק מיסוי מקרקעין, יחושב מס נוסף על השבח הראלי, רק אם שווי מכירתה עולה על התקרה* והמכירה אינה פטורה ממס לפי כל דין.
(*) תיאום סכום התקרה הקבועה בסעיף 121ב(ה) לגבי מכירת זכות במקרקעין בדירת מגורים, לשנת 2021 , יפורסם בהוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מספר 1/2021 (הסכום שפורסם בהוראת הביצוע 4,754,280 ש"ח).
2. נקודות זיכוי ליחיד שסיים לימודים לתואר אקדמי או לתעודת מקצוע סעיפים 40 ג ו- 40 ד
הוראת השעה לשנים 2018-2014 הוארכה עד תום שנת מס 2022 .
על כן, סטודנטים שיסיימו את לימודיהם בשנים אלו ימשיכו לקבל נקודות זיכוי בהתאם להוראת השעה. על פי הוראת השעה, החל משנת המס 2015 , יינתנו נקודות זיכוי על פי הכללים הבאים:
א. מי שסיים לימודים לתואר אקדמי ראשון בשנים 2022-2014 יהיה זכאי לנקודת זיכוי אחת, בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירתו.
ב. מי שסיים לימודים לתואר אקדמי שני בשנים 2022-2014 יהיה זכאי למחצית נקודת זיכוי, בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירתו.
ג. בתחומי עיסוק שנדרשת התמחות, היחיד רשאי לדחות את נקודת הזיכוי (או מחציתה, לפי העניין) לשנת המס שלאחר שנת סיום ההתמחות ובלבד שתקופת ההתמחות תחל לא יאוחר משנת המס שלאחר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו לתואר האקדמי האמור.
ד. מי שסיים לימודים לתואר אקדמי שלישי ברפואה בשנים 2022-2014 יהיה זכאי לנקודת זיכוי אחת, בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירתו, וכן למחצית נקודת זיכוי בשנה לאחר השנה שבה קיבל נקודת זיכוי אחת כאמור.
ה. מי שסיים לימודים לתואר אקדמי שלישי במסלול ישיר בשנים 2022-2014 יהיה זכאי לנקודת זיכוי אחת, בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר הראשון או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירתו, וכן למחצית נקודת זיכוי בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר השלישי או בשנת המס שלאחריה לפי בחירתו.
ו. מי שסיים לימודי מקצוע בשנים 2022-2014 וזכאי לתעודת מקצוע, יהיה זכאי למחצית נקודת זיכוי (עד שנת 2016) או 3/4 נקודת זיכוי בשנת 2017 או נקודה אחת החל משנת 2018, בשנת המס שלאחר סיום לימודי המקצוע או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירתו.
3. תקנות מס הכנסה (קביעת שיעור ריבית), התשמ"ה- 1985
שיעור הריבית שנקבע בתקנות, לשנת המס 2021, לעניין סעיף 3(ט) לפקודה, בנוגע ליתרות הלוואות, אשר עולות על התקרה הקבועה בתקנות: 3.26% .
לא חל כל שינוי לגבי יתרות הלוואות שאינן עולות על התקרה הקבועה בתקנות. שיעור ריבית שנקבע בתקנות לגבי הלוואות אלו הינו שיעור עליית המדד.
4. תקנות מס הכנסה (שיעור המס על הכנסה בעד עבודה במשמרות), התשמ"ו- 1986
בהתאם להוראות סעיף 38 לחוק יסוד הכנסת, תוקפה של הוראת השעה מוארך עד ליום 6.7.2021 וזאת בהתאם לסעיף 38 לחוק יסוד הכנסת.
5. סעיף 11 לפקודת מס הכנסה
בהתאם להוראות סעיף 38 לחוק יסוד הכנסת, הוארך תוקפן של הטבות שבהוראת השעה עד ליום 6.7.2021.
ללוח ניכויים זה מצורפות רשימות הישובים בנספחים בהתאם לקטגוריות השונות ולשינויי החקיקה כמפורט להלן:
נספח א' – רשימת הישובים המוטבים לכל שנת המס 2021 ללא שינוי במהלך השנה.
נספח ב' – רשימת הישובים המוטבים שקיבלו הארכת תקופת הטבה עד ליום 6.7.2021 בהתאם לסעיף 38 לחוק יסוד הכנסת, למי שהיה תושב זכאי לפני שנת המס 2019 .
מי שהפך להיות תושב זכאי משנת המס 2019 ואילך אינו זכאי כלל להטבת מס זו.
נספח ג' – רשימת הישובים המוטבים שתקרת ההטבה ושיעור ההטבה הגבוהים הוארכו עד ליום 6.7.2021 בהתאם לסעיף 38 לחוק יסוד הכנסת, למי שהיה תושב זכאי לפני שנת המס 2019. בנוסף, תקרת הטבה ושיעור הטבה שונים למי שהפך בשנות המס 2019 ואילך להיות תושב הזכאי להטבות מס אלו.
נספח ד' – רשימת הישובים המוטבים המוגדרים "ישובים עירוניים" מכוח תיקון מספר 256 לפקודת מס הכנסה. הטבה זו ניתנת עד ל- 31.12.2022.
יובהר כי הטבת מס בישובים תינתן מהכנסה חייבת שהיא הכנסה מיגיעה אישית בלבד ובכפוף לעמידה בתנאי סעיף 11 לפקודת מס הכנסה.
6. מתן הטבת מס בגין תושבות בישוב מוטב
הנחיה זו מפרטת תנאים למעסיקים למתן הטבה לתושבים בישובים מוטבים.
להלן הנחיה שפורסמה באתר רשות המסים בקישור המצורף:
להנחיה לחץ כאן
7. משיכת סכומים מקופת גמל לבעלי הכנסות נמוכות
תוקף ההנחיה הוארכה עד ל-31.12.2021, להלן פרסומה באתר רשות המסים בקישור המצורף:
להנחיה לחץ כאן
8. ניכוי מס במקור בגין סכומים המוחזרים למעסיק מאת קופת גמל – עדכון
להלן הנחיה שפורסמה באתר רשות המסים בקישור המצורף:
להנחיה לחץ כאן
9. בחירות לכנסת 24
להלן פרסומה באתר רשות המסים בקישור המצורף:
להנחיה לחץ כאן
10. טפסים
טופס 106
אין שינוי בטופס זה.
11. הארכת תוקף האישורים
כמידי שנה, תינתן ארכה לאישורים על תיאומי מס, שתוקפם פג בתום שנת המס 2020 ,עד לתאריך תשלום המשכורת לחודש פברואר 2021 ולא יאוחר מיום 13.03.2021.
יודגש, כי לא תינתן ארכה לאישורים על פטור מניכוי מס הכנסה במקור, ולא תינתן ארכה לתיאומי מס שאינם בגין הכנסת עבודה או קצבה.
12. זיכוי תרומות בתלוש השכר
להזכירכם, מעביד שקיבל אישור להעניק לעובדיו זיכוי בגין תרומות בהתאם להוראת ביצוע 7/2012 , יכול להתיר זיכוי כאמור בתנאי שסכום התרומה המרבי לעובד הינו 25,000 ₪ לשנה.
ההנחיות המפורטות בחוברת זו וכן הנחיות אחרות מפורסמות באתר האינטרנט של רשות המסים בישראל. לדף הבית של אתר רשות המסים, לחץ כאן
בכבוד רב,
חטיבת שומה וביקורת
רשות המסים בישראל
פרק ב ' – סכומים מתואמים ליום 1 בינואר 2021 ואילך (₪)
א. נקודת זיכוי
נקודת זיכוי 218 לחודש
ב. קופות גמל וקרנות השתלמות
סכומים מתואמים ליום 1 בינואר 2021 ואילך (₪) (המשך)
| סעיף | סכום בש"ח | לתקופה |
| הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה – סעיף 47(א)(1)(1) | 8,700 | לחודש |
| הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה – סעיף 47(א)(1)(2) | 12,300 | לחודש |
| סכום החיסכון המזערי – סעיף 45א(ד) | 169 | לחודש |
| סעיף 45א(ה)(1) | 169 | לחודש |
| סעיף 45א(ה)(2) – (הפקדה מקס' לשנה לק. גמל לקצבה לעמית עצמאי שהוא עמית מוטב 17,400*12*16.5%=34,452) | 17,400 | לחודש |
| הכנסה לעמית עצמאי – סעיף 47(א)(3) | 8,700 | לחודש |
| הכנסה נוספת – סעיף 47(א)(5) | 21,750 | לחודש |
| תקרת קצבה מזכה – סעיף 9א(א) | 8,460 | לחודש |
| פטור מקצבה – סעיף 9א – 52% בין השנים 2024-2020 (4,399=8,460 * 52%) | 4,399 | לחודש |
| סכום ההפרשה המרבי למרכיב הפיצויים בקופ"ג לקצבה – סעיף 32(9)(א)(2) (לבעל שליטה בחברה) | 12,340 | לשנה |
| "שכר מינימום" לצורך משיכה בפטור מקופת גמל | 5,300 | לחודש |
| משכורת קובעת מרבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות פטורה ממס בעת ההפרשה (הכנסת עבודה) (לשכיר) | 15,712 | לחודש |
| הכנסה קובעת משוקללת לקרן השתלמות לעצמאי (הפקדה מקס' לקבלת הטבת מס בדוח השנתי 11,835=263,000 * 4.5%) | 263,000 | לשנה |
| הפקדה מוטבת – סעיף 9(16א) ו-9(16ב) (תקרת הפקדה לקרן השתלמות לעצמאי שמזכה בפטור ממס רווח הון במשיכה) | 18,480 | לשנה |
| תקרת הסכום להפרשת המעביד לקופת גמל | ||
| שכר הממוצע במשק | 10,551 | לחודש |
| עמית מוטב – 16% מהשכר הממוצע במשק | 1,688 | |
| לקצבה הפטורה ממס בעת ההפרשה – סעיף 3(ה3)(1) (הפקדות מעסיק מעל התקרה חייבות במס בשכר השוטף) | 26,378 | לחודש |
| תקרה להפקדה לפיצויים – סעיף 3(ה3)(א1) (הפקדות מעסיק מעל התקרה חייבות במס בשכר השוטף) | 34,900 | לשנה |
| תקרה להפקדה לפיצויים – סעיף 3(ה3)(א1) (הפקדות מעסיק מעל התקרה חייבות במס בשכר השוטף) | 2,908 | לחודש |
| חוק הפיקוח על קופות גמל | ||
| סכום צבירה מזערי | 93,473 | לתקופת הצבירה |
| סכום קצבה מזערי | 4,498 | לחודש |
ג. הטבות מס
הטבות מס ביישובים – ראה בהמשך.
מענקים פטורים ממס לפי סעיף 9 (7א)
| עקב פרישה | 12,340 | לכל שנת עבודה |
| עקב מוות | 24,700 | לכל שנת עבודה |
| רצף קצבה – סעיף 9(7א)(ז1) | 364,330 | לתקופת הצבירה |
| משכורת מרבית שמלכ"ר משלם, הפטורה ממס שכר | 179,924 | לשנה |
תרומות למוסדות ציבור המזכות בזיכוי
סכום מזערי, סכום העולה על 190 ש"ח לשנה
סכום מרבי 9,294,000 ש"ח לשנה
| סכומים מתואמים ליום 1 בינואר ואילך (ש"ח) (המשך) | ||
| פדיון מניה באגודה שיתופית | 317,000 | |
| התקרה לצורך סעיף 9(21)- פיצויי הלנת שכר | 8,160 | לחודש |
| סכום הזיכוי המרבי בגין שכר המשמרות | 11,280 | לשנה |
| אשר לאחר צירופו למשכורת אינו עולה על | 128,400 | לשנה |
| משכורת למומחה חוץ | 13,300 | לחודש |
| הוצאות שהייה מרביות למומחה חוץ | 330 | ליממה או כפי שיקבע פקיד השומה |
| הוצאות שהייה לעיתונאים וספורטאים זרים | 330 | ליממה או כפי שיקבע פקיד השומה |
| הוצאות לינה בשל עבודה באזור פיתוח למי שמשפחתו גרה בישוב אחר | 1,790 | לחודש |
| שכר דירה החייב במס בשיעור של 10% | אין תקרה מ – 1/1/2003 | |
| שכר דירה פטור ממס | 5,070 | לחודש |
תקרת הכנסה חייבת של נטול יכולת לעניין הזיכוי לפי סעיפים 44 או 45
ליחיד: 169,000 לשנה.
לזוג: 270,000 לשנה.
הכנסת עיוור ונכה 100% :
| תקרת הכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס – סעיף 9(5)(א) | 614,400 | לשנה |
| תקרת הכנסה שאינה מיגיעה אישית הפטורה ממס – סעיף 9(5)(ב) | 73,560 | לשנה |
| תקרת הכנסה מרבית בשל פיקדון שמקורו בפיצויים עבור נזקי גוף | 302,640 | לשנה |
הכנסה מיגיעה אישית (סעיף 9(5)(א)):
| 364-185 יום | חלק יחסי עד לתקרה של 73,560 ש"ח |
| 365 יום או יותר | חלק יחסי עד לתקרה של 614,400 ₪ כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב- 365. |
| הכנסה שאינה מיגיעה אישית (סעיף 9(5)(ב)) : | |
| עד 184 יום | אין פטור. |
| 364-185 יום | פטור יחסי עד לתקרה של 73,560 ₪ כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב- 365. |
| אם מדובר בהכנסה מריבית בשל פיקדון שמקורו בפיצויים עבור נזקי גוף – עד לתקרה של 302,640 ש"ח. |
כל האמור לעיל כפוף להוראות סעיף 9(5) לפקודה.
| סכומים מתואמים ליום 1 בינואר ואילך (ש"ח) (המשך) | ||
| מתנות בשל קשר עסקי תקנה 2(4) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות) | 210 | לאדם לשנה |
| הגרלות הימורים ופרסים (תקרת הפטור) | 30,360 | להגרלה/פרס |
| תקרת הפטור למלגה אצל חוקר – סעיף 9(29) | 97,000 | לשנה |
ד. ניכויים
ניכוי מריבית – סעיף 125ד לפקודה:
| תקרה מוטבת – סעיף 125ד(א) | 62,640 | לשנה |
| ניכוי למעוטי הכנסה – סעיף 125ד(ב) | 9,840 | לשנה |
| ניכוי גיל פרישה חובה ליחיד – סעיף 125ד(ג)(1) | 13,440 | לשנה |
| ניכוי גיל פרישה חובה לזוג – סעיף 125ד(ג)(2) | 16,560 | לשנה |
| פטור מרבי של 35% – סעיף 125ה לפקודה | 35,532 | לשנה |
הוצאות לינה בארץ:
| לינה שעלותה נמוכה מ- 129$ | מלוא הסכום |
| לינה שעלותה גבוהה מ- 129$ | 75% מההוצאה אך לא פחות מ 129$ ולא יותר מ 220$ = (75% * 293$) |
הוצאות למתנדב במוסד ציבורי:
| כיבוד קל | 30 | לאדם באירוע |
| נסיעה בתחבורה ציבורית | 220 | לחודש |
| הוצאות דלק | 670 | לחודש |
| שיחות טלפון מביתו/נייד | 110 | לחודש |
הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד:
| 1.אם סכום ההוצאה אינו עולה על | 23,900 |
| סכום ההוצאה המוכרת – | סכום ההוצאה שעולה על 2,400 או 80% מההוצאה, לפי הנמוך |
| 2. אם סכום ההוצאה עולה על | 23,900 |
| סכום ההוצאה המוכרת – | סכום ההוצאה שעולה על 4,800 |
ה. סכומים אחרים
| תשלום חד-פעמי בעד שירותים או נכסים שאין לנכות ממנו מס במקור (חוק עסקאות גופים ציבוריים) | 4,920 | |
| סכום הלוואה לעניין סעיף 3(ט) שחל עליו רק שיעור עליית המדד | 7,800 | לשנה |
| שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) | 3.26% | לשנה |
| תשלום ב"תקופת הבחירות" | 8,800 |
מזונות לתושב חוץ – סעיף 20ב (לשנת 2020) :
מזערי 5,690 לחודש
מרבי 11,370 לחודש
סכום המחייב קטין בהגשת דוח (לשנת המס 2020): 82,710 ש"ח
| עיצום כספי – סעיף 195ב(א) | 500 | לחודש |
| עיצום כספי – סעיף 195ב(ב) | 5,090 | |
| עיצום כספי – סעיף 195י(ב) | 5,040 | |
| עיצום כספי – סעיף 195י(ג) | 50,450 | |
| עיצום כספי – סעיף 195י(ד) | 25,220 |
חוק עידוד השקעה באנרגיה:
| תקרת הפטור ממכירת חשמל | 24,200 |
| תקרה נוספת מס 10% | 99,893 |
| תקרת הפטור מהשכרת מקרקעין | 5,000 |
פטור מהגשת דוח (לשנת המס 2020)
| תוספת א' – משכורת | 649,000 | לשנה |
| תוספת ב' – הכנסה נוספת | 337,000 | לשנה |
| תוספת ד' – הכנסות חוץ | 337,000 | לשנה |
| תוספת ה' – ריבית | 643,000 | לשנה |
| הכנסה מנייר ערך (מחזור) | 2,522,000 | לשנה |
| תקנה 3(א)(6)- נכסי חוץ | 1,872,000 | לשנה |
| תקנה 3(א)(7) – יתרה בחשבון תאגיד בנקאי חוץ | 1,872,000 | לשנה |
| תקנה 3(א)(8)- מי שחייב במס נוסף עפ"י סעיף 121ב | 651,600 | לשנה |
| פטור מהגשת דוח מקוון – סעיף 131(ב2)(4) : לשנת 2020 | ||
| הכנסה ליחיד | 81,240 | לשנה |
| הכנסה לזוג | 162,480 | לשנה |
תקרת עלות שכר בתאגיד פיננסי לפי סעיף 32(17) – 2,522,400 לשנה
ו. הוצאות נסיעה לחו"ל
הוצאות הנסיעה המותרות בניכוי לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב- 1972 מתעדכנות אחת לשנה, לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בארה"ב. שיעור העלייה בשנת 2020 הסתכם ב- 1.174%. סכומי ההוצאה המעודכנים לשנת 2021 יהיו אפוא כלהלן:
| לינה לפי קבלות | מ- 129 עד 293 דולר ליממה |
| הוצאות אחרות: אם נדרשו הוצאות לינה לפי קבלות | עד 82 דולר ליממה |
| אם לא הוגשו קבלות על לינה | 137 דולר ליממה |
| שכר לימוד בבית ספר יסודי או תיכון עבור ילדים שטרם מלאו להם 19 שנה | עד 734 דולר לחודש |
| הוצאות שכירות רכב המשמש בייצור הכנסה | עד 64 דולר ליממה |
רשימת המדינות בהן ניתן להגדיל את סכום הוצאות הלינה וההוצאות האחרות ב 25% :
אוסטריה, אוסטרליה, איטליה, איסלנד, אירלנד, אנגולה, בלגיה, גרמניה, דובאי, דנמרק, הולנד, הונג קונג, הממלכה המאוחדת (בריטניה), טיוואן, יוון, יפן, לוקסמבורג, נורווגיה, ספרד, עומאן, פינלנד, צרפת, קאטר, קוריאה, קמרון, קנדה, שבדיה, שוויץ.
ז. ניכוי מתשלום בעד שירותים או נכסים (בכפוף לחתימת השר על הצו ופרסום ברשומות)
לפי צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה),התשל"ז – 1977, מי שמחזור עסקיו בשנת המס 2019 עלה על 5,300,000 ₪ חייב לנכות מס הכנסה במקור מתשלומיו בעד שירותים או נכסים בשנת המס 2021 .
חברת בת שמחזורה בשנת המס 2019 לא עלה על 1,040,000 ₪ אינה חייבת בניכוי זה (בכפוף לצו ולתנאים שבסעיף 2א(2) לצו).
מוסד ציבורי שמחזורו בשנת המס 2019 לא עלה על 3,300,000 ₪ (בכפוף לצו ולתנאים שבסעיף 2א(3) בצו) אינו חייב בניכוי זה.
ח. ניכוי מתשלום בעד מסחר ביהלומים (בכפוף לחתימת השר על הצו ופרסום ברשומות)
לפי צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד עיבוד יהלומים או בעד מסחר ביהלומים כהכנסה), התשנ"ג- 1992 , יחיד שמחזור עסקיו בשנת המס 2019 עלה על 17,100,000 ₪, חייב לנכות מס מתשלומיו בעד מסחר ביהלומים, החל מינואר 2021 ואילך.
פרק ג' – שווי השימוש
א. שווי השימוש ברכב המעביד אשר הועמד לרשות העובד (רכב צמוד) ואשר נרשם לראשונה לפני 1/1/2010.
| קבוצת מחיר | שווי שימוש חודשי |
| 1 | 2,730 |
| 2 | 2,960 |
| 3 | 3,810 |
| 4 | 4,570 |
| 5 | 6,320 |
| 6 | 8,190 |
| 7 | 10,530 |
| אופנוע L3 | 910 |
תקרת "מחיר המתואם לצרכן" 506,040 ש"ח.
הפחתת שווי שימוש (רכב היברדי) 500*
*הוארך תוקף הוראת השעה עד ל-31.12.2021
ב. רכב שנרשם לראשונה מ- 1/1/2010 ואילך, שווי השימוש לגביו חושב בהתאם לתקרות החדשות המתייחסות לכלי רכב כאמור. לקבלת מידע בנושא שווי שימוש ברכב צמוד, לחץ כאן
ג. שווי שימוש טלפון נייד – (רט"ן)
הסכום הנקוב בתקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברדיו טלפון נייד) 105 ₪ לחודש.
פרק ד' – תקרות ההכנסה ושיעורי ההנחה בישובים המוטבים
א. טבלת שיעורי ההנחה ממס ותקרות לתושבי "ישובים מוטבים"
| שיעור ההטבה | תקרת ההטבה |
| 5% | 160,080 |
| 7% | 131,640 |
| 8% | 137,640 |
| 9% | 155,520 |
| 10% | 161,520 |
| 10% | 241,080 |
| 11% | 160,560 |
| 11% | 167,520 |
| 11% | 185,400 |
| 12% | 167,040 |
| 12% | 191,400 |
| 12% | 203,400 |
| 13% | 161,520 |
| 13% | 167,520 |
| 13% | 173,520 |
| 13% | 197,400 |
| 13% | 215,400 |
| 14% | 173,520 |
| 14% | 233,280 |
| 16% | 191,400 |
| 16% | 197,400 |
| 16% | 203,400 |
| 17% | 203,400 |
| 17% | 221,400 |
| 18% | 221,400 |
| 18% | 227,280 |
| 18% | 233,280 |
| 19% | 233,280 |
| 19% | 251,280 |
| 20% | 240,360 |
ב. תושבי אילת: סעיף 11 לחוק אזור סחר חופשי
הנחה של 10% על הכנסה חייבת מיגיעה אישית שהופקה באזור אילת או חבל אילות עד לתקרה של 241,080 ש"ח.
ג. כוחות הביטחון
הנחה של 5% מן המשכורת המיוחדת עד לסכום הכנסה של 160,080 ₪ לשנה.
פרק ה' – מס שכר והיטל על העסקת עובדים זרים
| מס שכר | שיעור המס |
| מלכ"ר | 7.5% |
| מוסד כספי | 17% |
| היטל על העסקת עובדים זרים | |
| כללי | 20% |
| עובד חוקי בענף החקלאות (עד 31.12.22) | 0% (במקום 10%) |
| עובד חוקי בענף התעשייה והבניין | 15% |
| עובד חוקי בענף המסעדות האתניות | 15% |
פרק ו' – ניכוי מס הכנסה מתשלומים שאינם משכורת או שכר עבודה
כאשר הניכוי הוא לפי השיעור שנקבע בתקנות, יש לנכות מס הכנסה בשיעורים הבאים:
| סוג התשלום | שיעור הניכוי |
| שכר סופרים | 47% |
| סוגי שכר | 47% |
| משיכות מקרן השתלמות | 47% |
| תשלום למעביד מקופות גמל | 40% |
| תשלום שלא כדין מקופת גמל לתגמולים | 35% |
| תשלום שלא כדין מקופת גמל לקצבה | הגבוה מבין 35% ושיעור המס השולי |
| עמלת ביטוח | 40% |
| דמי שכירות מקרקעין | 35% |
| עבודות הלבשה, מתכת, חשמל ואלקטרוניקה ועבודות הובלה | 30% |
| עיבוד יהלומים ומסחר ביהלומים | 30% |
| עבודות בניה והובלה | 30% |
| עבודה חקלאית | 30% |
| תוצרת חקלאית | 15% |
| דיבידנד | 25% |
| דיבידנד לבעל מניות מהותי | 30% |
| דיבידנד לבעל מניות מהותי בתקופת הוראת השעה 30/9/17-1/1/17 בכפוף לעמידה בתנאים שנקבעו בחוזר מ"ה 1/2017 | 25% |
| תשלום לתושב חוץ יחיד | 25% |
| תשלום לתושב חוץ שהוא חבר בני אדם | 23% |
| שירותים או נכסים | 30% |
| דמי השאלה ליחיד | 47% |
| דמי השאלה לחבר בני אדם | 23% |
| דמי השאלה לקרן נאמנות חייבת | 20% |
| השתכרות או רווח שמקורם בהימורים, הגרלות או פעילות נושאת פרסים | 35% |
| דיבידנד מהכנסה מועדפת של מפעל מועדף – סעיף 51יח | 20% |
| דיבידנד מהכנסה מוטבת של מפעל מוטב ששנת הבחירה לגביו היא 2014 ואילך – סעיף 51ב(ג)(1) | 20% |
| דיבידנד מהכנסה מוטבת של מפעל מוטב ששנת הבחירה לגביו היא עד 2013 סעיף 51ב(ג)(1) | 15% |
| דיבידנד שחולק מהכנסה חייבת של מפעל מאושר שכתב האישור לגביו ניתן החל מיום 1/1/2014 – סעיף 47(ב)(2)(א) | 20% |
| דיבידנד שחולק מהכנסה חייבת של מפעל מאושר שכתב האישור לגביו ניתן עד ליום 1/1/2014 – סעיף 47(ב)(2)(א) | 15% |
פרק ז' – דוגמאות למתן נקודות זיכוי על פי מצב המשפחתי
| מספר נקודות זיכוי | הזכאים לפי מצב המשפחתי |
| 2.25 | רווק |
| 2.25 | נשוי ללא ילדים |
| 2.25 | אלמן/גרוש ללא ילדים |
| 2.75 | רווקה |
| 2.75 | נשואה ללא ילדים |
| 2.75 | אלמנה/גרושה |
| 3.25 | נשוי (יחיד מוטב) שלאשתו אין הכנסה ואין ילדים |
| 3.25 | נער בגיל 16- 17 |
| 3.25 | גבר החי בנפרד ומשלם מזונות בגין ילד (מעל גיל 5) שאינו בחזקתו |
| 3.25 | אישה נשואה ולה ילד בוגר |
| 3.75 | אב הורה חד הורי ולו ילד בוגר בחזקתו |
| 3.75 | נערה בגיל 17-16 |
| 3.75 | אישה נשואה ולה ילד בגיל 6 עד 17 |
| 3.75 | אב לילד בשנת הלידה |
| 4.25 | גבר הורה חד הורי ולו ילד אחד, בגיל 6 עד 17 , בחזקתו |
| 4.25 | אישה החיה בנפרד ולה ילד בוגר בחזקתה |
| 4.25 | אם לילד בשנת הלידה (ללא ניוד הנקודה) |
| 4.75 | אב לילד אחד בשנה שלאחר שנת הלידה ועד לשנה בה מלאו לו 5 שנים |
| 4.75 | אב החי בנפרד ולו ילד שנולד בשנת המס ואינו בחזקתו ומשלם מזונות בגינו |
| 5.25 | אב החי בנפרד ולו שני ילדים בגילאים 17-6 בחזקתו |
| 5.25 | אם לילד אחד בשנה שלאחר שנת הלידה ועד לשנה בה מלאו לו 5 שנים |
| 5.75 | אב החי בנפרד ולו ילד אחד בחזקתו בשנה שלאחר שנת לידתו ועד לשנה שבה מלאו לו 5 שנים |
| 6.25 | אישה החיה בנפרד ולה ילד אחד בחזקתה בשנה שלאחר שנת לידתו ועד לשנה שבה מלאו לו 5 שנים |
| 6.75 | אישה הורה יחיד ולה ילד שנולד בשנת המס |
| 7.25 | גבר החי בנפרד ולו 2 ילדים. ילד אחד בשנת לידתו וילד שני בשנה שלאחר שנת לידתו ועד לשנה שמלאו לו 5 שנים, בחזקתו |
| 7.75 | אישה הורה יחיד ולה 2 ילדים. ילד אחד בשנת לידתו וילד שני בגילאים 6 עד 17 , בחזקתה |
יחיד מוטב: יחיד שהוא או בן זוגו הגיע לגיל פרישה או עיוור או נכה לפי סעיף 9(5) לפקודה
הורה יחיד: הורה במשפחה חד-הורית שהיה לו ילד שבשנת המס טרם מלאו לו 19 שנים שההורה השני שלו נפטר או שהילד רשום במרשם האוכלוסין בלא פרטי ההורה השני.
פרק ח' – רשימות ה"ישובים המוטבים"
נספח א' – רשימת הישובים המוטבים, שיעור ההטבה ותקרת ההטבה לכל שנת
2021 ללא שינוי במהלך השנה
| סמל היישוב | שם יישוב | שיעור ההטבה 2021 | תקרת ההטבה 2021 |
|---|---|---|---|
| 1342 | אבו קורינאת (יישוב) | 12% | 191,400 |
| 1375 | אבו תלול | 12% | 191,400 |
| 1220 | אבירים | 10% | 161,520 |
| 1081 | אבן מנחם | 10% | 161,520 |
| 400 | אבן שמואל | 7% | 131,640 |
| 4011 | אבני איתן | 12% | 191,400 |
| 3786 | אבנת | 12% | 191,400 |
| 1311 | אבשלום | 20% | 240,360 |
| 3759 | אדורה | 7% | 131,640 |
| 4010 | אודם | 12% | 191,400 |
| 1046 | אוהד | 20% | 240,360 |
| 1358 | אום בטין | 12% | 191,400 |
| 31 | אופקים | 18% | 233,280 |
| 1294 | אור הגנוז | 12% | 191,400 |
| 67 | אור הנר | 20% | 240,360 |
| 4013 | אורטל | 12% | 191,400 |
| 403 | אורים | 7% | 131,640 |
| 821 | אחוזם | 7% | 131,640 |
| 785 | אחיהוד | 7% | 131,640 |
| 338 | איבים | 20% | 240,360 |
| 77 | איילת השחר | 7% | 131,640 |
| 294 | אילון | 10% | 161,520 |
| 1126 | אילות | 12% | 191,400 |
| 37 | איתן | 7% | 131,640 |
| 4003 | אל -רום | 12% | 191,400 |
| 1359 | אל סייד | 12% | 191,400 |
| 330 | אלומות | 12% | 191,400 |
| 4002 | אלי-עד | 12% | 191,400 |
| 1365 | אליאב | 7% | 131,640 |
| 1248 | אליפז | 12% | 191,400 |
| 730 | אליפלט | 7% | 131,640 |
| 1125 | אלמגור | 7% | 131,640 |
| סמל היישוב | שם יישוב | שיעור ההטבה 2021 | תקרת ההטבה 2021 |
|---|---|---|---|
| 603 | אלקוש | 10% | 161,520 |
| 1064 | אמירים | 7% | 131,640 |
| 1253 | אמנון | 7% | 131,640 |
| 23 | אמציה | 7% | 131,640 |
| 4012 | אניעם | 7% | 131,640 |
| 3754 | אספר | 12% | 191,400 |
| 4301 | אפיק | 12% | 191,400 |
| 176 | אפיקים | 12% | 191,400 |
| 3598 | ארגמן | 12% | 191,400 |
| 714 | ארז | 20% | 240,360 |
| 71 | אשבול | 7% | 131,640 |
| 1276 | אשבל | 7% | 131,640 |
| 199 | אשדות יעקב (איחוד) | 12% | 191,400 |
| 188 | אשדות יעקב (מאוחד) | 12% | 191,400 |
| 1188 | אשחר | 7% | 131,640 |
| 3722 | אשכולות | 7% | 131,640 |
| 2021 | אשל הנשיא | 10% | 161,520 |
| 1256 | אשרת | 7% | 131,640 |
| 21 | באר אורה | 12% | 191,400 |
| 1278 | באר מילכה | 12% | 191,400 |
| 399 | בארי | 20% | 240,360 |
| 559 | בוסתן הגליל | 7% | 131,640 |
| 4001 | בוקעאתא | 12% | 191,400 |
| 762 | בטחה | 7% | 131,640 |
| 1348 | ביר הדאג' | 12% | 191,400 |
| 368 | בירייה | 7% | 131,640 |
| 480 | בית ג'ן | 14% | 233,280 |
| 723 | בית הגדי | 7% | 131,640 |
| 322 | בית הלל | 12% | 191,400 |
| 572 | בית העמק | 7% | 131,640 |
| 3645 | בית הערבה | 12% | 191,400 |
| 143 | בית זרע | 12% | 191,400 |
| 265 | בית יוסף | 12% | 191,400 |
| 598 | בית קמה | 7% | 131,640 |
| 9200 | בית שאן | 12% | 191,400 |
| 712 | בן עמי | 10% | 161,520 |
| סמל היישוב | שם יישוב | שיעור ההטבה 2021 | תקרת ההטבה 2021 |
|---|---|---|---|
| 1368 | בני דקלים | 7% | 131,640 |
| 4015 | בני יהודה | 7% | 131,640 |
| 1363 | בני נצרים | 20% | 240,360 |
| 1191 | בר יוחאי | 12% | 191,400 |
| 428 | ברור חיל | 20% | 240,360 |
| 2060 | ברוש | 7% | 131,640 |
| 487 | ג'ש (גוש חלב) | 14% | 233,280 |
| 352 | גבולות | 7% | 131,640 |
| 424 | גבים | 20% | 240,360 |
| 2014 | גבעולים | 7% | 131,640 |
| 1344 | גבעות בר | 7% | 131,640 |
| 4021 | גבעת יואב | 7% | 131,640 |
| 342 | גברעם | 20% | 240,360 |
| 35 | גדות | 7% | 131,640 |
| 755 | גורן | 10% | 161,520 |
| 1219 | גורנות הגליל | 10% | 161,520 |
| 1204 | גילון | 7% | 131,640 |
| 736 | גילת | 7% | 131,640 |
| 262 | גינוסר | 7% | 131,640 |
| 1206 | גיתה | 7% | 131,640 |
| 463 | געתון | 10% | 161,520 |
| 1129 | גרופית | 12% | 191,400 |
| 4022 | גשור | 7% | 131,640 |
| 305 | גשר | 12% | 191,400 |
| 574 | גשר הזיו | 10% | 161,520 |
| 849 | דבירה | 7% | 131,640 |
| 62 | דגניה א' | 12% | 191,400 |
| 79 | דגניה ב' | 12% | 191,400 |
| 336 | דורות | 20% | 240,360 |
| 492 | דייר חנא | 12% | 191,400 |
| 2200 | דימונה | 16% | 191,400 |
| 431 | דלתון | 12% | 191,400 |
| 303 | דן | 12% | 191,400 |
| 1241 | דקל | 20% | 240,360 |
| 1349 | דריג'את | 12% | 191,400 |
| 702 | האון | 12% | 191,400 |
| סמל היישוב | שם יישוב | שיעור ההטבה 2021 | תקרת ההטבה 2021 |
|---|---|---|---|
| 356 | הגושרים | 12% | 191,400 |
| 1208 | הילה | 10% | 161,520 |
| 1261 | הר עמשא | 7% | 131,640 |
| 1203 | הררית | 7% | 131,640 |
| 584 | זיקים | 20% | 240,360 |
| 1065 | זמרת | 20% | 240,360 |
| 2064 | זרועה | 7% | 131,640 |
| 3764 | חגי | 10% | 161,520 |
| 4026 | חד-נס | 7% | 131,640 |
| 1239 | חולית | 20% | 240,360 |
| 253 | חולתה | 7% | 131,640 |
| 662 | חוסן | 10% | 161,520 |
| 1332 | חוסנייה | 12% | 191,400 |
| 374 | חוקוק | 7% | 131,640 |
| 1303 | חורה | 18% | 233,280 |
| 496 | חורפיש | 14% | 233,280 |
| 1047 | חזון | 7% | 131,640 |
| 1272 | חלוץ | 7% | 131,640 |
| 820 | חלץ | 7% | 131,640 |
| 343 | חמדיה | 12% | 191,400 |
| 3646 | חמדת | 12% | 191,400 |
| 4005 | חספין | 12% | 191,400 |
| 13 | חצבה | 12% | 191,400 |
| 397 | חצרים | 10% | 161,520 |
| 1209 | חרשים | 7% | 131,640 |
| 962 | טובא-זנגרייה | 12% | 191,400 |
| 268 | טירת צבי | 12% | 191,400 |
| 1181 | טל-אל | 7% | 131,640 |
| 3743 | טנא | 7% | 131,640 |
| 1214 | טפחות | 7% | 131,640 |
| 1232 | יבול | 20% | 240,360 |
| 358 | יד מרדכי | 20% | 240,360 |
| 1158 | יהל | 12% | 191,400 |
| 1226 | יובלים | 7% | 131,640 |
| 4007 | יונתן | 12% | 191,400 |
| 803 | יושיביה | 10% | 161,520 |
| סמל היישוב | שם יישוב | שיעור ההטבה 2021 | תקרת ההטבה 2021 |
|---|---|---|---|
| 866 | יטבתה | 12% | 191,400 |
| 811 | יכיני | 20% | 240,360 |
| 29 | יסוד המעלה | 12% | 191,400 |
| 575 | יסעור | 7% | 131,640 |
| 1138 | יעד | 7% | 131,640 |
| 3566 | יפית | 12% | 191,400 |
| 2026 | ירדנה | 12% | 191,400 |
| 831 | ירוחם | 16% | 191,400 |
| 916 | ישע | 20% | 240,360 |
| 1227 | יתד | 20% | 240,360 |
| 576 | כברי | 10% | 161,520 |
| 1338 | כדיתה | 12% | 191,400 |
| 1252 | כורזים | 7% | 131,640 |
| 1210 | כחל | 7% | 131,640 |
| 1367 | כחלה | 12% | 191,400 |
| 840 | כיסופים | 20% | 240,360 |
| 1153 | כישור | 7% | 131,640 |
| 1183 | כליל | 10% | 161,520 |
| 1229 | כלנית | 7% | 131,640 |
| 1331 | כמאנה | 12% | 191,400 |
| 1291 | כמהין | 12% | 191,400 |
| 1201 | כמון | 7% | 131,640 |
| 4028 | כנף | 7% | 131,640 |
| 63 | כנרת (מושבה) | 12% | 191,400 |
| 57 | כנרת (קבוצה) | 12% | 191,400 |
| 1059 | כסיפה | 18% | 233,280 |
| 1296 | כסרא-סמיע | 14% | 233,280 |
| 357 | כפר בלום | 12% | 191,400 |
| 76 | כפר גלעדי | 12% | 191,400 |
| 443 | כפר הנשיא | 7% | 131,640 |
| 609 | כפר חושן | 12% | 191,400 |
| 1297 | כפר חנניה | 7% | 131,640 |
| 4004 | כפר חרוב | 12% | 191,400 |
| 1095 | כפר מימון | 20% | 240,360 |
| 297 | כפר מסריק | 7% | 131,640 |
| 345 | כפר סאלד | 12% | 191,400 |
| סמל היישוב | שם יישוב | שיעור ההטבה 2021 | תקרת ההטבה 2021 |
|---|---|---|---|
| 845 | כפר עזה | 20% | 240,360 |
| 295 | כפר רופין | 12% | 191,400 |
| 605 | כפר שמאי | 7% | 131,640 |
| 1285 | כרכום | 7% | 131,640 |
| 664 | כרם בן זמרה | 12% | 191,400 |
| 1085 | כרם שלום | 20% | 240,360 |
| 1374 | כרמי קטיף | 7% | 131,640 |
| 1139 | כרמיאל | 7% | 131,640 |
| 768 | כרמייה | 20% | 240,360 |
| 1198 | כרמים | 7% | 131,640 |
| 3656 | כרמל | 7% | 131,640 |
| 1207 | לבון | 7% | 131,640 |
| 1230 | לבנים | 7% | 131,640 |
| 2023 | להב | 7% | 131,640 |
| 595 | לוחמי הגיטאות | 7% | 131,640 |
| 1171 | לוטם | 7% | 131,640 |
| 1255 | לוטן | 12% | 191,400 |
| 674 | לימן | 10% | 161,520 |
| 24 | לכיש | 7% | 131,640 |
| 1173 | לפידות | 7% | 131,640 |
| 1060 | לקיה | 18% | 233,280 |
| 4204 | מבוא חמה | 12% | 191,400 |
| 1080 | מבועים | 7% | 131,640 |
| 829 | מבטחים | 20% | 240,360 |
| 573 | מבקיעים | 20% | 240,360 |
| 481 | מגאר | 12% | 191,400 |
| 65 | מגדל | 7% | 131,640 |
| 695 | מגן | 20% | 240,360 |
| 1360 | מולדה | 12% | 191,400 |
| 1163 | מורן | 7% | 131,640 |
| 3599 | מחולה | 12% | 191,400 |
| 1416 | מחנה יוכבד | 10% | 161,520 |
| 1415 | מחנה יפה | 7% | 131,640 |
| 1196 | מחנה יתיר | 7% | 131,640 |
| 308 | מחניים | 7% | 131,640 |
| 4019 | מיצר | 12% | 191,400 |
| סמל היישוב | שם יישוב | שיעור ההטבה 2021 | תקרת ההטבה 2021 |
|---|---|---|---|
| 607 | מירון | 12% | 191,400 |
| 1268 | מיתר | 13% | 161,520 |
| 1343 | מכחול | 12% | 191,400 |
| 1202 | מכמנים | 7% | 131,640 |
| 2044 | מלילות | 10% | 161,520 |
| 1174 | מנוף | 7% | 131,640 |
| 1205 | מנות | 10% | 161,520 |
| 48 | מנחמיה | 12% | 191,400 |
| 263 | מסדה | 12% | 191,400 |
| 748 | מסלול | 7% | 131,640 |
| 4203 | מסעדה | 14% | 233,280 |
| 1082 | מעגלים | 7% | 131,640 |
| 678 | מעגן | 12% | 191,400 |
| 272 | מעוז חיים | 12% | 191,400 |
| 3657 | מעון | 10% | 161,520 |
| 570 | מעונה | 10% | 161,520 |
| 518 | מעיליא | 10% | 161,520 |
| 4008 | מעלה גמלא | 7% | 131,640 |
| 1063 | מעלות-תרשיחא | 14% | 233,280 |
| 668 | מפלסים | 20% | 240,360 |
| 3745 | מצדות יהודה | 7% | 131,640 |
| 325 | מצובה | 10% | 161,520 |
| 99 | מצפה רמון | 18% | 233,280 |
| 3610 | מצפה שלם | 7% | 131,640 |
| 4101 | מרום גולן | 12% | 191,400 |
| 1340 | מרחב עם | 12% | 191,400 |
| 421 | משאבי שדה | 10% | 161,520 |
| 3605 | משואה | 12% | 191,400 |
| 3785 | משכיות | 12% | 191,400 |
| 732 | משמר הירדן | 7% | 131,640 |
| 395 | משמר הנגב | 7% | 131,640 |
| 4551 | נאות גולן | 7% | 131,640 |
| 1124 | נאות הכיכר | 12% | 191,400 |
| 408 | נאות מרדכי | 12% | 191,400 |
| 1197 | נאות סמדר | 12% | 191,400 |
| 396 | נבטים | 7% | 131,640 |
| סמל היישוב | שם יישוב | שיעור ההטבה 2021 | תקרת ההטבה 2021 |
|---|---|---|---|
| 3724 | נגוהות | 10% | 161,520 |
| 9100 | נהרייה | 12% | 203,400 |
| 4304 | נוב | 12% | 191,400 |
| 1366 | נווה | 20% | 240,360 |
| 590 | נווה אור | 12% | 191,400 |
| 4303 | נווה אטי"ב | 12% | 191,400 |
| 296 | נווה איתן | 12% | 191,400 |
| 1057 | נווה זוהר | 7% | 131,640 |
| 1314 | נווה זיו | 10% | 161,520 |
| 1279 | נווה חריף | 12% | 191,400 |
| 15 | נועם | 7% | 131,640 |
| 844 | נחל עוז | 20% | 240,360 |
| 522 | נחף | 12% | 191,400 |
| 4014 | נטור | 12% | 191,400 |
| 1369 | נטע | 7% | 131,640 |
| 1195 | ניצנה (קהילת חינוך) | 12% | 191,400 |
| 1280 | ניצני סיני | 12% | 191,400 |
| 402 | ניר יצחק | 20% | 240,360 |
| 2047 | ניר משה | 7% | 131,640 |
| 69 | ניר עוז | 20% | 240,360 |
| 348 | ניר עם | 20% | 240,360 |
| 2048 | ניר עקיבא | 7% | 131,640 |
| 602 | נירים | 20% | 240,360 |
| 4035 | נמרוד | 12% | 191,400 |
| 1143 | נס עמים | 7% | 131,640 |
| 3713 | נעמ"ה | 12% | 191,400 |
| 1242 | נתיב העשרה | 20% | 240,360 |
| 246 | נתיבות | 16% | 203,400 |
| 578 | סאסא | 12% | 191,400 |
| 3756 | סוסיה | 10% | 161,520 |
| 1238 | סופה | 20% | 240,360 |
| 1245 | סלמה | 12% | 191,400 |
| 1156 | סמר | 12% | 191,400 |
| 3777 | סנסנה | 7% | 131,640 |
| 419 | סעד | 20% | 240,360 |
| 454 | סער | 10% | 161,520 |
| סמל היישוב | שם יישוב | שיעור ההטבה 2021 | תקרת ההטבה 2021 |
|---|---|---|---|
| 1176 | ספיר | 12% | 191,400 |
| 892 | עבדון | 12% | 191,400 |
| 376 | עברון | 10% | 161,520 |
| 328 | עזוז | 12% | 191,400 |
| 1175 | עידן | 12% | 191,400 |
| 546 | עין אל-אסד | 10% | 161,520 |
| 273 | עין גב | 7% | 131,640 |
| 2042 | עין גדי | 12% | 191,400 |
| 1240 | עין הבשור | 20% | 240,360 |
| 289 | עין המפרץ | 7% | 131,640 |
| 383 | עין הנצי"ב | 12% | 191,400 |
| 676 | עין השלושה | 20% | 240,360 |
| 4503 | עין זיוון | 12% | 191,400 |
| 1053 | עין חצבה | 12% | 191,400 |
| 806 | עין יהב | 12% | 191,400 |
| 813 | עין יעקב | 10% | 161,520 |
| 4502 | עין קנייא | 14% | 233,280 |
| 1251 | עין תמר | 12% | 191,400 |
| 1187 | עיר אובות | 12% | 191,400 |
| 1146 | עלומים | 20% | 240,360 |
| 688 | עלמה | 12% | 191,400 |
| 1212 | עמוקה | 7% | 131,640 |
| 385 | עמיעד | 7% | 131,640 |
| 318 | עמיעוז | 20% | 240,360 |
| 319 | עמיר | 12% | 191,400 |
| 708 | עמקה | 7% | 131,640 |
| 917 | עצמון שגב | 7% | 131,640 |
| 1335 | ערב אל נעים | 12% | 191,400 |
| 2560 | ערד | 16% | 191,400 |
| 1192 | ערערה-בנגב | 18% | 233,280 |
| 3748 | עתניאל | 10% | 161,520 |
| 1151 | פארן | 12% | 191,400 |
| 750 | פדויים | 7% | 131,640 |
| 1104 | פורייה – כפר עבודה | 7% | 131,640 |
| 1105 | פורייה – נווה עובד | 7% | 131,640 |
| 1313 | פורייה עילית | 7% | 131,640 |
| סמל היישוב | שם יישוב | שיעור ההטבה 2021 | תקרת ההטבה 2021 |
|---|---|---|---|
| 749 | פטיש | 7% | 131,640 |
| 1185 | פלך | 7% | 131,640 |
| 3723 | פני חבר | 12% | 191,400 |
| 535 | פסוטה | 14% | 233,280 |
| 2059 | פעמי תש"ז | 7% | 131,640 |
| 3615 | פצאל | 12% | 191,400 |
| 536 | פקיעין (בוקייעה) | 14% | 233,280 |
| 281 | פקיעין חדשה | 12% | 191,400 |
| 599 | פרוד | 7% | 131,640 |
| 1231 | פרי גן | 20% | 240,360 |
| 413 | צאלים | 10% | 161,520 |
| 1180 | צביה | 7% | 131,640 |
| 1213 | צבעון | 12% | 191,400 |
| 1136 | צוחר | 20% | 240,360 |
| 1150 | צופר | 12% | 191,400 |
| 1262 | צוקים | 12% | 191,400 |
| 774 | צוריאל | 10% | 161,520 |
| 1221 | צורית | 7% | 131,640 |
| 8000 | צפת | 12% | 191,400 |
| 4025 | קדמת צבי | 7% | 131,640 |
| 1211 | קדרים | 7% | 131,640 |
| 1052 | קטורה | 12% | 191,400 |
| 414 | קלחים | 7% | 131,640 |
| 3601 | קליה | 10% | 161,520 |
| 4024 | קלע | 10% | 161,520 |
| 1347 | קצר א-סר | 12% | 191,400 |
| 4100 | קצרין | 12% | 191,400 |
| 3611 | קריית ארבע | 12% | 191,400 |
| 4006 | קשת | 12% | 191,400 |
| 1334 | ראס אל-עין | 12% | 191,400 |
| 26 | ראש פינה | 7% | 131,640 |
| 354 | רביבים | 12% | 191,400 |
| 1225 | רביד | 7% | 131,640 |
| 390 | רגבה | 7% | 131,640 |
| 1161 | רהט | 16% | 203,400 |
| 1341 | רוח מדבר | 7% | 131,640 |
| סמל היישוב | שם יישוב | שיעור ההטבה 2021 | תקרת ההטבה 2021 |
|---|---|---|---|
| 362 | רוחמה | 7% | 131,640 |
| 3619 | רועי | 12% | 191,400 |
| 3782 | רותם | 12% | 191,400 |
| 854 | רחוב | 12% | 191,400 |
| 540 | ריחאנייה | 12% | 191,400 |
| 4702 | רמות | 7% | 131,640 |
| 372 | רמות נפתלי | 12% | 191,400 |
| 4701 | רמת מגשימים | 12% | 191,400 |
| 789 | רנן | 7% | 131,640 |
| 713 | רעים | 20% | 240,360 |
| 1228 | רקפת | 7% | 131,640 |
| 324 | שאר ישוב | 12% | 191,400 |
| 1377 | שבי דרום | 7% | 131,640 |
| 1286 | שגב-שלום | 18% | 233,280 |
| 304 | שדה אליהו | 12% | 191,400 |
| 861 | שדה אליעזר | 12% | 191,400 |
| 885 | שדה בוקר | 12% | 191,400 |
| 36 | שדה דוד | 7% | 131,640 |
| 259 | שדה נחום | 12% | 191,400 |
| 329 | שדה נחמיה | 12% | 191,400 |
| 1058 | שדה ניצן | 20% | 240,360 |
| 2049 | שדה צבי | 7% | 131,640 |
| 1223 | שדי אברהם | 20% | 240,360 |
| 2057 | שדי תרומות | 12% | 191,400 |
| 3578 | שדמות מחולה | 12% | 191,400 |
| 1031 | שדרות | 20% | 240,360 |
| 761 | שובה | 20% | 240,360 |
| 394 | שובל | 7% | 131,640 |
| 1265 | שומרייה | 12% | 191,400 |
| 415 | שוקדה | 20% | 240,360 |
| 1235 | שורשים | 7% | 131,640 |
| 527 | שזור | 7% | 131,640 |
| 1266 | שחרות | 10% | 161,520 |
| 865 | שיבולים | 7% | 131,640 |
| 1267 | שיטים | 10% | 161,520 |
| 658 | שייח' דנון | 12% | 191,400 |
| סמל היישוב | שם יישוב | שיעור ההטבה 2021 | תקרת ההטבה 2021 |
|---|---|---|---|
| 1160 | שכניה | 7% | 131,640 |
| 873 | שלווה | 7% | 131,640 |
| 1373 | שלווה במדבר | 7% | 131,640 |
| 1364 | שלומית | 20% | 240,360 |
| 366 | שמיר | 12% | 191,400 |
| 3784 | שמעה | 7% | 131,640 |
| 432 | שמרת | 7% | 131,640 |
| 1287 | שני | 7% | 131,640 |
| 1132 | שניר | 12% | 191,400 |
| 538 | שעב | 12% | 191,400 |
| 4009 | שעל | 7% | 131,640 |
| 264 | שער הגולן | 12% | 191,400 |
| 846 | שפר | 7% | 131,640 |
| 1233 | שקף | 7% | 131,640 |
| 398 | שרשרת | 7% | 131,640 |
| 2062 | תאשור | 7% | 131,640 |
| 2061 | תדהר | 7% | 131,640 |
| 1172 | תובל | 7% | 131,640 |
| 1083 | תושייה | 20% | 240,360 |
| 719 | תל קציר | 12% | 191,400 |
| 1054 | תל שבע | 18% | 233,280 |
| 1283 | תל תאומים | 12% | 191,400 |
| 3719 | תלם | 10% | 161,520 |
| 1051 | תלמי אליהו | 20% | 240,360 |
| 2050 | תלמי ביל"ו | 7% | 131,640 |
| 1237 | תלמי יוסף | 20% | 240,360 |
| 814 | תלמים | 7% | 131,640 |
| 709 | תפרח | 12% | 191,400 |
| 665 | תקומה | 20% | 240,360 |
| 1346 | תרבין א-צאנע (יישוב) | 12% | 191,400 |
נספח ב' – רשימת היישובים המוטבים שקיבלו הארכת תקופת הטבה עד ליום 6.7.2021 למי שהיה תושב זכאי לפני שנת המס 2019
| סמל היישוב | שם יישוב | שיעור ההטבה מ1.1.2021 ועד 6.7.2021 | תקרת ההטבה מ1.1.2021 ועד 6.7.2021 |
|---|---|---|---|
| 1275 | אבטליון | 7% | 131,640 |
| 3556 | אלמוג | 7% | 131,640 |
| 313 | אפק | 7% | 131,640 |
| 3612 | בקעות | 7% | 131,640 |
| 3613 | גיתית | 7% | 131,640 |
| 3606 | גלגל | 7% | 131,640 |
| 1317 | דמיידה | 7% | 131,640 |
| 3639 | ורד יריחו | 7% | 131,640 |
948 | חוג'ייראת(ד'הרה) (שבט) | 7% | 131,640 |
| 3609 | חמרה | 7% | 131,640 |
| 1112 | יודפת | 7% | 131,640 |
| 3607 | ייט"ב | 7% | 131,640 |
| 1263 | כפר ורדים | 11% | 160,560 |
| 3825 | מבואות יריחו | 7% | 131,640 |
| 1178 | מורשת | 7% | 131,640 |
| 1282 | מירב | 7% | 131,640 |
| 3614 | מכורה | 7% | 131,640 |
| 1154 | מלכישוע | 7% | 131,640 |
| 298 | מסילות | 7% | 131,640 |
| 1127 | מעלה גלבוע | 7% | 131,640 |
| 1222 | מצפה אבי"ב | 7% | 131,640 |
| 256 | ניר דוד (תל עמל) | 7% | 131,640 |
| 3620 | נירן | 7% | 131,640 |
| 3555 | נתיב הגדוד | 7% | 131,640 |
| 1179 | קורנית | 7% | 131,640 |
| 2016 | רוויה | 7% | 131,640 |
| 437 | רשפים | 7% | 131,640 |
| 439 | שלוחות | 7% | 131,640 |
| 3558 | תומר | 7% | 131,640 |
נספח ג' –
רשימת הישובים המוטבים שתקרת ההטבה ושיעור ההטבה הגבוהים הוארכו עד ליום 6.7.2021 ולאחר מכן התקרה ושיעור ההנחה פוחתים. הטבלה במלואה מתייחסת למי שנקבעה זכאותו להטבת מס לפני 2019.
מי שהפך משנת 2019 ואילך להיות תושב הזכאי להטבות מס, יהיה זכאי להטבות אלו, לפי תקרת ההטבה ושיעור ההטבה כפי שהם מופיעים בעמודות (3) (4) בטבלה זו בכל תקופת זכאותו.
| סמל היישוב | שם יישוב | שיעור ההטבה מ- 1.1.2021 ועד 6.7.2021 | תקרת ההטבה מ- 1.1.2021 ועד 6.7.2021 | שיעור ההטבה מ- 7.7.2021 ועד 31.12.2021 | תקרת ההטבה מ- 7.7.2021 ועד 31.12.2021 |
|---|---|---|---|---|---|
| (1) | (2) | (3) | (4) | ||
| 1115 | אביבים | 14% | 215,400 | 14% | 197,400 |
| 1068 | אדמית | 12% | 185,400 | 12% | 167,520 |
| 4017 | אלוני הבשן | 14% | 215,400 | 14% | 197,400 |
| 1152 | אשלים | 9% | 155,520 | 7% | 131,640 |
| 589 | בצת | 12% | 185,400 | 12% | 167,520 |
| 667 | ברעם | 14% | 215,400 | 14% | 197,400 |
| 852 | גונן | 9% | 155,520 | 7% | 131,640 |
| 1067 | דוב"ב | 14% | 215,400 | 14% | 197,400 |
| 2063 | דישון | 14% | 215,400 | 14% | 197,400 |
| 302 | דפנה | 14% | 215,400 | 14% | 197,400 |
| 280 | חניתה | 12% | 185,400 | 12% | 167,520 |
| 1177 | טללים | 9% | 155,520 | 7% | 131,640 |
| 2009 | יובל | 14% | 215,400 | 14% | 197,400 |
| 409 | יחיעם | 9% | 155,520 | 7% | 131,640 |
| 795 | יערה | 14% | 215,400 | 14% | 197,400 |
| 453 | יפתח | 14% | 215,400 | 14% | 197,400 |
| 623 | יראון | 14% | 215,400 | 14% | 197,400 |
| 579 | כפר ראש הנקרה | 12% | 185,400 | 12% | 167,520 |
1130 | כפר רוזנואלד(זרעית) | 12% | 185,400 | 12% | 167,520 |
| 380 | להבות הבשן | 9% | 155,520 | 7% | 131,640 |
| סמל היישוב | שם יישוב | שיעור ההטבה מ- 1.1.2021 ועד 6.7.2021 | תקרת ההטבה מ- 1.1.2021 ועד 6.7.2021 | שיעור ההטבה מ- 7.7.2021 ועד 31.12.2021 | תקרת ההטבה מ- 7.7.2021 ועד 31.12.2021 |
|---|---|---|---|---|---|
| (1) | (2) | (3) | (4) | ||
| 4201 | מג'דל שמס | 20% | 251,280 | 20% | 233,280 |
| 1140 | מדרשת בן גוריון | 9% | 155,520 | 7% | 131,640 |
| 1418 | מחנה טלי | 9% | 155,520 | 7% | 131,640 |
| 43 | מטולה | 14% | 215,400 | 14% | 197,400 |
| 596 | מלכייה | 14% | 215,400 | 14% | 197,400 |
| 347 | מנרה | 14% | 215,400 | 14% | 197,400 |
| 416 | מעיין ברוך | 14% | 215,400 | 14% | 197,400 |
| 843 | מרגליות | 14% | 215,400 | 14% | 197,400 |
| 378 | משגב עם | 14% | 215,400 | 14% | 197,400 |
| 1184 | מתת | 14% | 215,400 | 14% | 197,400 |
| 1147 | נטועה | 12% | 185,400 | 12% | 167,520 |
| 792 | נתיב השיירה | 9% | 155,520 | 7% | 131,640 |
| 4501 | ע'ג'ר | 20% | 251,280 | 20% | 233,280 |
| 1246 | עראמשה | 14% | 215,400 | 14% | 197,400 |
| 2800 | קריית שמונה | 20% | 251,280 | 20% | 233,280 |
| 1260 | רתמים | 9% | 155,520 | 7% | 131,640 |
| 282 | שבי ציון | 9% | 155,520 | 7% | 131,640 |
| 614 | שומרה | 12% | 185,400 | 12% | 167,520 |
| 812 | שלומי | 20% | 251,280 | 20% | 233,280 |
| 1045 | שתולה | 14% | 215,400 | 14% | 197,400 |
נספח ד'- רשימת הישובים המוטבים המוגדרים "ישובים עירוניים" מכוח תיקון מספר 256 לפקודת מס הכנסה
| סמל היישוב | שם יישוב | שיעור ההטבה 2021 | תקרת ההטבה 2021 |
|---|---|---|---|
| 473 | אבו סנאן | 12% | 167,040 |
| 483 | בענה | 12% | 167,040 |
| 1292 | ג'דיידה-מכר | 12% | 167,040 |
| 485 | ג'ולס | 12% | 167,040 |
| 490 | דייר אל-אסד | 12% | 167,040 |
| 2034 | חצור הגלילית | 12% | 167,040 |
| 6700 | טבריה | 12% | 167,040 |
| 8900 | טמרה | 12% | 167,040 |
| 1295 | יאנוח-ג'ת | 12% | 167,040 |
| 502 | ירכא | 12% | 167,040 |
| 504 | כאבול | 12% | 167,040 |
| 507 | כפר יאסיף | 12% | 167,040 |
| 516 | מג'ד אל-כרום | 12% | 167,040 |
| 517 | מזרעה | 12% | 167,040 |
| 525 | סאג'ור | 12% | 167,040 |
| 7500 | סח'נין | 12% | 167,040 |
| 7600 | עכו | 12% | 167,040 |
| 531 | עראבה | 12% | 167,040 |
| 543 | ראמה | 12% | 167,040 |