חוברת ניכויים לשנת 2023

לוח עזר לחישוב
מס הכנסה ממשכורת
ושכר עבודה
לחודש ינואר 2023 ואילך
כתובתנו באינטרנט:
https://www.taxes.gov.il

תוכן עניינים	עמוד בחוברת
פרק א' – עדכונים ושינויים במערך הניכויים ליישום בשנת המס 2023	3
פרק ב' – שיעורי מס הכנסה	6
פרק ג' – סכומים מתואמים לשנת המס 2023	8
פרק ד' – שווי שימוש	12
פרק ה' – הטבות מס ביישובים	13
פרק ו' – מס שכר	13
פרק ז' – ניכוי מס הכנסה מתשלומים שאינם משכורת או שכר עבודה	14
פרק ח' – רשימת ה"יישובים המוטבים"	16
פרק ט' – רשימת היישובים המוטבים לפי חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 256), התשפ"א-2020	29

פרק א – עדכונים ושינויים במערך הניכויים ליישום בשנת המס 2023

מעסיקים נכבדים
• בחוברת זו פורטו העדכונים השנתיים במערך הניכויים החל מחודש ינואר 2023 .הנתונים עודכנו בהתאם לסעיף 120ב לפקודת מס הכנסה בשיעור עליית המדד 5.278% ,אלא אם נאמר אחרת.
• להלן לוח עזר לחישוב מס ההכנסה החל על משכורת ועל הכנסה מיגיעה אישית מחודש ינואר 2023 ואילך.
• מצורף קישור למחשבון מס ונקודות זיכוי: למחשבון מס ונקודות זיכוי לחץ כאן
• לתשומת ליבכם, במקרה של סתירה או אי התאמה בין המידע המופיע בלוח לבין הוראות הדין הרלוונטיות יגברו הוראות הדין.

1. הטבות מס ביישובים – סעיף 11 לפקודת מס הכנסה

מצורפת בפרק ח' רשימת ישובים הכוללת יישובי עוטף עזה.
מצורפת בפרק ט' רשימת יישובים לפי חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 256), התשפ"א- 2020 ,הוראת החוק הוארכה עד ליום 15.2.2023 מתוקף סעיף 38 לחוק יסוד: הכנסת.
יובהר כי הטבת מס בישובים תינתן מהכנסה חייבת שהיא הכנסה מיגיעה אישית בלבד ובכפוף לעמידה בתנאי סעיף 11 לפקודת מס הכנסה.

2. הטבה בשל משמרות – סעיף 10 לפקודת מס הכנסה

בהתאם לפרסום בקובץ תקנות מספר 9664 ,הוארך תוקף תקנות מס הכנסה (שיעור המס על הכנסה בעד עבודה במשמרות), התשמ"ז – 1986 ,עד ליום 31.12.2022.
לפיכך ובכפוף לעמידה בתנאי סעיף 10 לפקודת מס הכנסה, יוענק זיכוי בסך 12,120 ₪ עד לתקרת הכנסה שנתית של 138,480 ₪ לשנת המס 2023.
הוראת השעה הוארכה עד ליום 15.2.2023 מתוקף סעיף 38 לחוק יסוד: הכנסת.

3. נקודות זיכוי ליחיד שסיים לימודים לתואר אקדמי ולימודי מקצוע – סעיפים 40ג ו-40ד לפקודת מס הכנסה

הוראת השעה לשנים 2018-2014 הוארכה עד ליום 31.12.2022.
על כן, סטודנט שסיים את לימודיו בשנים אלו ימשיך לקבל נקודות זיכוי בהתאם להוראת השעה.
א. מי שסיים לימודים לתואר אקדמי ראשון בשנים 2022-2014 יהיה זכאי לנקודת זיכוי אחת, בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירתו.
ב. מי שסיים לימודים לתואר אקדמי שני בשנים 2022-2014 יהיה זכאי למחצית נקודת זיכוי, בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירתו.
ג. בתחומי עיסוק שנדרשת התמחות, היחיד רשאי לדחות את נקודת הזיכוי (או מחציתה, לפי העניין) לשנת המס שלאחר שנת סיום ההתמחות ובלבד שתקופת ההתמחות תחל לא יאוחר משנת המס שלאחר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו לתואר האקדמי האמור.
ד. מי שסיים לימודים לתואר אקדמי שלישי ברפואה בשנים 2022-2014 יהיה זכאי לנקודת זיכוי אחת, בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירתו, וכן למחצית נקודת זיכוי בשנה לאחר השנה שבה קיבל נקודת זיכוי אחת כאמור.
ה. מי שסיים לימודים לתואר אקדמי שלישי במסלול ישיר בשנים 2022-2014 יהיה זכאי לנקודת זיכוי אחת, בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר הראשון או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירותו, וכן למחצית נקודת זיכוי בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר השלישי או בשנת המס שלאחריה לפי בחירתו.
ו. מי שסיים לימודי מקצוע בשנים 2022-2014 וזכאי לתעודת מקצוע, יהיה זכאי למחצית נקודת זיכוי (עד שנת 2016) או 3/4 נקודת זיכוי בשנת 2017 או נקודת אחת החל משנת 2018 , בשנת המס שלאחר סיום לימודי המקצוע או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירתו.

4. שינוי גיל פרישה לנשים:

שינוי גיל הפרישה לנשים פורסם בספר החוקים 2933 מיום 18.11.2021 כדלקמן:

תאריך לידה	גיל פרישה
מאי 1947 עד דצמבר 1959	62
ינואר 1960 עד דצמבר 1960	62 ו- 4 חודשים
ינואר 1961 עד דצמבר 1961	62 ו- 8 חודשים
ינואר 1962 עד דצמבר 1962	63
ינואר 1963 עד דצמבר 1963	63 ו- 3 חודשים
ינואר 1964 עד דצמבר 1964	63 ו- 6 חודשים
ינואר 1965 עד דצמבר 1965	63 ו- 9 חודשים
ינואר 1966 עד דצמבר 1966	64
ינואר 1967 עד דצמבר 1967	64 ו- 3 חודשים
ינואר 1968 עד דצמבר 1968	64 ו- 6 חודשים
ינואר 1969 עד דצמבר 1969	64 ו- 9 חודשים
ינואר 1970 ואילך	65

5. הוראות למתן פטור מניכוי מס במקור ממשיכת סכומים מקופת גמל לבעלי הכנסות נמוכות – הוראת שעה

תוקפה של הוראת השעה מוארך עד ליום 31.12.2023.
להלן ההנחיה שפורסמה באתר רשות המסים בקישור המצורף

6. הגדלת נקודות זיכוי להורים במס הכנסה

בחוק הגדלת נקודות זיכוי להורים במס הכנסה (הוראת שעה), התשפ"ב-2022 תוקנו סעיפים 40 ו-66 לפקודת מס הכנסה כך שניתנה נקודת זיכוי נוספת להורה לילד בגילאים 12-6 בשנת המס 2022 .הוראת השעה הוארכה עד ליום 15.2.2023 מתוקף סעיף 38 לחוק יסוד: הכנסת. המעסיק העיקרי יפעל בהתאם לאמור לעיל ויתיר את תוספת הזיכוי בגין ילדים בגילאי 12-6 בחודשים ינואר ופברואר בלבד.

באישורים לניכוי מס היוצאים למשלמים, שאינם המשלם העיקרי, שבחישוב המס הובא בחשבון זיכוי בגין ילדים בגילאי 12-6 ,מופיעה ההערה הבאה: "בחישוב המס הובאו בחשבון, בהתאם להוראת השעה, נקודות זיכוי נוספות בגין ילדים בני 12-6 .הוראת השעה מסתיימת בחודש 2023.2 ,וככל שלא תוארך, תוקפו של אישור זה יפוג ביום 1.3.2023 .רשות המסים תעשה מאמצים להנפיק עבורך אישור חדש במקרה זה."
אם באישורים למשלמים, שאינם המשלם העיקרי, לא הובא בחשבון זיכוי בגין ילדים בגילאי 6-12 , אזי לא תופיע הערה ותוקף האישור הוא עד תום השנה.
להלן ההנחיה שפורסמה באתר רשות המסים בקישור המצורף

7. ניכוי בשל דמי חבר ודמי טיפול

בהתאם לתקנה 2(7) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), התשל"ב-1972 יותרו בניכוי 50% מתשלום דמי החבר או דמי הטיפול ששילם עובד משכרו מיום 1.1.2023.

8. הקלות בחובת מילוי טופס 101 או 101ג למשלמי ומקבלי קצבאות

ביום 7.11.2022 ניתנה הקלה נוספת לפיה מיום 1.1.2023 גמלאי אשר מלאו לו 70 שנה בשנת המס לגביה נדרש למלא טופס 101 יהיה פטור ממילוי טופס 101 מכאן ואילך, בכפוף לעמידה בכל התנאים המפורטים בהנחיה מיום 29.10.2022 .תוקף ההקלות עד ליום 31.12.2025 או עד לשינוין, כמוקדם מבינהם.

9. זיכוי תרומות בתלוש השכר – הו"ב 7/2012

מעסיק שקיבל אישור למתן זיכוי לפי סעיף 46 לעובדיו באמצעות תלוש השכר יכול להתיר זיכוי כאמור עד לסכום מרבי של 25,000 ₪ לתורם.

10. הארכת תוקף אישורים

אישורי תיאום מס שתוקפם פג בתום שנת המס 2022 מוארכים בזאת עד למועד תשלום משכורת חודש פברואר 2023 ,ולא יאוחר מיום 13.03.2023.
יודגש כי לא תינתן ארכה לאישורים על פטור מניכוי מס הכנסה במקור ולא תינתן ארכה לתיאומי מס שאינם בגין הכנסת עבודה או קצבה

11. הארכת תוקף אישור ניכוי מס במקור בעת משיכה מוקדמת מקופת גמל

פורסמה הנחיה לפיה אישורי ניכוי מס במקור בעת משיכה מוקדמת מקופת גמל שהופקו עבור שנת המס 2022 ,יהיו בתוקף עד ליום ה-31 בינואר 2023 ,ובלבד שהתשלום יבוצע על ידי קופת הגמל עד למועד זה.

ההנחיות המפורטות בחוברת זו ובחוברות אחרות נמצאות באתר האינטרנט של רשות המסים בישראל.

בכבוד רב,
חטיבת שומה וביקורת
רשות המסים בישראל

פרק ב – שיעורי מס הכנסה

1. שיעורי המס החלים על הכנסה מיגיעה אישית לשנת המס 2023

הכנסה חודשית	שיעור המס	הכנסה שנתית	שיעור המס
עד 6,790	10%	עד 81,480	10%
מ 6,791 עד 9,730	14%	מ 81,481 עד 116,760	14%
מ 9,731 עד 15,620	20%	מ 116,761 עד 187,440	20%
מ 15,621 עד 21,710	31%	מ 187,441 עד 260,520	31%
מ 21,711 עד 45,180	35%	מ 260,521 עד 542,160	35%
מכל שקל נוסף	47%	מכל שקל נוסף	47%

2. מדרגות המס על הכנסות שאינן מיגיעה אישית ב – ₪

הכנסה חודשית	שיעור המס	הכנסה שנתית	שיעור המס
עד 21,710	31%	עד 260,520	31%
מ 21,711 עד 45,180	35%	מ 260,521 עד 542,160	35%
מכל שקל נוסף	47%	מכל שקל נוסף	47%

3. מדרגות המס על הכנסות מיגיעה אישית בחישוב יומי ₪ (עובד יומי) לשנת המס 2023

הכנסה יומית	שיעור המס
עד 271.60	10%
מ 271.61 עד 389.20	14%
מ 389.21 עד 624.80	20%
מ 624.81 עד 868.40	31%
מ 868.41 עד 1,807.20	35%
מכל אגורה נוספת	47%

4. מס נוסף על הכנסות גבוהות

על פי סעיף 121ב לפקודה, יחיד אשר הכנסתו החייבת בשנת המס עלתה על 698,280 ₪ (58,190 ₪ לחודש), יהיה חייב במס נוסף על חלק הכנסתו החייבת העולה על הסכום הנ"ל, בשיעור של 3%.
"הכנסה חייבת" – כהגדרתה בסעיף 121ב לפקודה.
מעסיק אשר משלם משכורת העולה על 58,190 ₪ לחודש (698,280 ₪ לשנה) ינכה, בנוסף לשיעורי המס עפ"י סעיף 121 לפקודה, גם את המס הנוסף עפ"י סעיף 121ב לפקודה בשיעור של 3% .מעסיק אשר משלם משכורת שחלה עליה תקנה 6 לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ"ג-1993 בסכום העולה על התקרה שנקבעה בסעיף 121ב לפקודה, ינכה מאותה משכורת גם את המס הנוסף.

5. מס נוסף על מכירת זכות במקרקעין

במכירת זכות במקרקעין בדירת מגורים כהגדרתה בחוק מיסוי מקרקעין, יחושב מס נוסף על השבח הראלי, רק אם שווי מכירתה עולה על התקרה והמכירה אינה פטורה ממס לפי כל דין.
תיאום סכום התקרה הקבועה בסעיף 121ב(ה) לגבי מכירת זכות במקרקעין בדירת מגורים לשנת 2023 יפורסם בהוראת ביצוע מיסוי מקרקעין מס' 1/2023.

פרק ג – סכומים מתואמים לשנת המס 2023

א. נקודת זיכוי

נקודת זיכוי סעיף 33א – 235 ש"ח לחודש

ב. קופות גמל וקרנות השתלמות

סעיף	סכום בש"ח	לתקופה
תקרת הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה – סעיף 47(א)(1)(1)	9,400	לחודש
תקרה הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה – סעיף 47(א)(1)(2)	13,300	לחודש
תקרת הסכום לזיכוי בעד דמי ביטוח ותגמולים (סכום החיסכון המזערי) – סעיף 45א(ד)	183	לחודש
תקרת הסכום לזיכוי בעד דמי ביטוח ותגמולים סעיף 45א(ה)(1)	183	לחודש
תקרת הסכום לזיכוי סעיף 45א(ה)(2) – (הפקדה מקס' לשנה לק. גמל לקצבה לעמית עצמאי שהוא עמית מוטב 18,800*12*16.5%=37,224)	18,800	לחודש
תקרת הכנסה לעמית עצמאי – סעיף 47(א)(3)	9,400	לחודש
תקרת הכנסה נוספת – סעיף 47(א)(5)(2)	23,500	לחודש
תקרת הפטור לקצבה מזכה – סעיף 9א(א)	9,120	לחודש
תקרת הפטור לקצבה מזכה – סעיף 9א(ב) – 52% בין השנים 2024-2020 (4,742=9,120 * 52%)	4,742	לחודש
סכום ההפרשה המרבי למרכיב הפיצויים בקופ"ג לקצבה – סעיף 32(9)(א)(2) (לבעל שליטה בחברה)	13,310	לשנה
"שכר מינימום" לצורך משיכה בפטור מקופת גמל	5,300	לחודש
משכורת קובעת מרבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות פטורה ממס בעת ההפרשה (הכנסת עבודה) (לשכיר)	15,712	לחודש
הכנסה קובעת משוקללת לקרן השתלמות לעצמאי 17(5א) (הפקדה מקס' לקבלת הטבת מס בדוח השנתי 12,776=283,905 * 4.5%)	283,905	לשנה
הפקדה מוטבת – סעיף 9(16א) ו-9(16ב) (תקרת הפקדה לקרן השתלמות לעצמאי שמזכה בפטור ממס רווח הון במשיכה)	19,920	לשנה
השכר הממוצע במשק	11,870	לחודש
עמית מוטב 47(א)(7) – 16% מהשכר הממוצע במשק	1,899	לחודש
תקרה לקצבה הפטורה ממס בעת ההפרשה – סעיף 3(ה3)(1א) (הפקדות מעסיק מעל התקרה חייבות במס בשכר השוטף)	29,675	לחודש
תקרה להפקדה לפיצויים – סעיף 3(ה3) (הפקדות מעסיק מעל התקרה חייבות במס בשכר השוטף)	39,300	לשנה
תקרה להפקדה לפיצויים – סעיף 3(ה3) (הפקדות מעסיק מעל התקרה חייבות במס בשכר השוטף)	3,275	לחודש
חוק הפיקוח על קופות גמל :
מרכיב התגמולים – סכום צבירה מזערי	100,771	למועד המשיכה
מרכיב התגמולים – סכום קצבה מזערי	4,850	לחודש

ג. הטבות מס

הטבות מס ביישובים – ראה בהמשך.

מענקים פטורים ממס לפי סעיף 9 (7א)

תקרת הפטור למענק הון סעיף 9(7א)(א) – עקב פרישה	13,310	לכל שנת עבודה
תקרת הפטור למענק הון סעיף 9(7א)(ב) – עקב מוות	26,620	לכל שנת עבודה
רצף קצבה – סעיף 9(7א)(ז1)	392,770	לתקופת הצבירה

המשך הטבות מס :

משכורת מרבית שמלכ"ר משלם, הפטורה ממס שכר	193,972	לשנה
תרומה למוסד ציבורי – זיכוי ממס – סכום תרומה מינימלי 46(א)	200	לשנה
תרומה למוסד ציבורי – זיכוי ממס – סכום תרומה מקסימלי 46(א)	10,019,808	לשנה
תקרת הפטור לפיצויי הלנת שכר 9(21)	8,760	לחודש
פדיון מניה באגודה שיתופית 94ד	317,000
סכום הזיכוי המרבי בגין שכר במשמרות	12,120	לשנה
עבודה במשמרות 10(ג) – תקרת הכנסה	138,480	לחודש
משכורת למומחה חוץ	14,300	לחודש
תקרת ניכוי הוצאות שהייה – בעד ארוחות – מומחה חוץ	350	ליום
תקרת ניכוי הוצאות שהייה – בעד ארוחות – עיתונאי חוץ וספורטאי חוץ	350	ליום
הוצאות לינה בשל עבודה באזור פיתוח למי שמשפחתו גרה בישוב אחר	1,930	לחודש
תקרת הכנסה משכר דירה – פטור ממס	5,471	לחודש
תקרת הכנסה חייבת של נטול יכולת לעניין הזיכוי לפי סעיפים 44 או 45 – ליחיד	182,000	לשנה
תקרת הכנסה חייבת של נטול יכולת לעניין הזיכוי לפי סעיפים 44 או 45 – לזוג	291,000	לשנה

הכנסת עיוור ונכה 100% :

תקרת הכנסה פטורה לעיוור ונכה מיגיעה אישית* – יותר משנה 9(5)(א)(1) זכאים לתגמול חודשי לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום), התשי"ט-1959 או לפי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, התש"ל-1970.	661,200	לשנה
תקרת הכנסה פטורה לנכה מיגיעה אישית – יותר משנה 9(5)(א)(א1)(1)	430,800	לשנה
תקרת הכנסה פטורה לעיוור ונכה שלא מיגיעה אישית 9(5)(ב)	79,320	לשנה
תקרת הכנסה פטורה מריבית בתכניות חיסכון שמקורה בפיצויים 9(5)(ב)	326,280	לשנה
המשך הטבות מס :
תקרת ניכוי הוצאות – מתנות בשל קשר עסקי	230	לאדם לשנה
הגרלות הימורים ופרסים (תקרת הפטור)	32,760	להגרלה/פרס
תקרת הפטור למלגה אצל חוקר – סעיף 9(29)	105,000	לשנה

ד. ניכויים

ניכוי מריבית – סעיף 125ד לפקודה:

תקרה מוטבת – סעיף 125ד(א)	67,560	לשנה
ניכוי למעוטי הכנסה – סעיף 125ד(ב)	10,560	לשנה
ניכוי גיל פרישה חובה ליחיד – סעיף 125ד(ג)(1)	14,520	לשנה
ניכוי גיל פרישה חובה לזוג – סעיף 125ד(ג)(2)	17,760	לשנה
פטור מרבי של 35% – סעיף 125ה לפקודה	38,304	לשנה

הוצאות לינה בארץ:

הוצאות לינה בארץ – לינה שעלותה נמוכה מ/שווה-	147 דולר ארה"ב	מלוא הסכום
הוצאות לינה בארץ – לינה שעלותה גבוהה מ-	147 דולר ארה"ב	75% מההוצאה אך לא פחות מ-147$ ולא יותר מ 251$ = ( 335$ * 75%)

הוצאות למתנדב במוסד ציבורי:

כיבוד קל	30	לאדם באירוע
נסיעה בתחבורה ציבורית	240	לחודש
הוצאות דלק	730	לחודש
שיחות טלפון מביתו/נייד	120	לחודש

הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד:

1.אם סכום ההוצאה השנתי אינו עולה על 25,700	סכום ההוצאה המוכרת –	סכום ההוצאה שעולה על 2,600 או 80% מההוצאה, לפי הנמוך
2. אם סכום ההוצאה השנתי עולה על 25,700	סכום ההוצאה המוכרת –	החלק העולה על 5,100

ה. סכומים אחרים

תשלום חד-פעמי בעד שירותים או נכסים שאין לנכות ממנו מס במקור (חוק עסקאות גופים ציבוריים)	5,280	תשלום חד פעמי
סכום הלוואה לעניין סעיף 3(ט) שחל עליו רק שיעור עליית המדד	8,400	לשנה
שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט)	3.87%	לשנה
תשלום ב"תקופת הבחירות"	19,000	בתקופה המזכה

מזונות לתושב חוץ – סעיף 20ב (לשנת 2022) :

מזונות לתושב חוץ – רצפה 20ב (מזערי)	6,010	לחודש
מזונות לתושב חוץ – תקרה 20ב (מרבי)	12,020	לחודש

עיצומים :

עיצום כספי – אי הגשת דו"ח מקוון 195ב(א)	540	לחודש פיגור
עיצום כספי – אי הגשת דו"ח של חלפן כספים 195ב(ב)	5,490
עיצום כספי לעניין יישום הסכם בין-לאומי 195י(ב)	5,440
עיצום כספי לעניין יישום הסכם בין-לאומי 195י(ג)	54,390
עיצום כספי לעניין יישום הסכם בין-לאומי 195י(ד)	27,190

חוק עידוד השקעה באנרגיה:

תקרת הפטור ממכירת חשמל	26,100
תקרה נוספת מס 10%	107,692
תקרת הפטור מהשכרת מקרקעין	5,400

פטור מהגשת דוח (לשנת המס 2022)

משכורת – תוספת א	700,000	לשנת המס 2022
דמי שכירות (הכנסה נוספת) – תוספת ב	363,000	לשנת המס 2022
הכנסת חוץ, הכנסה מקצבת חוץ – תוספת ד	363,000	לשנת המס 2022
הכנסה מריבית – תוספת ה	693,000	לשנת המס 2022
הכנסה ממכירת ניירות ערך (מחזור) – תוספת ו	2,719,000	לשנת המס 2022
החזקה בנכסי חוץ – סייג לפטור – תקנה 3(א)(6)	2,018,000	לשנת המס 2022
החזקה ביתרה בחשבון תאגיד בנקאי חוץ – סייג לפטור – תקנה 3(א)(7)	2,018,000	לשנת המס 2022
הכנסות גבוהות – הכנסה החייבת במס נוסף 121ב – סייג לפטור – תקנה 3(א)(8)	663,240	לשנת המס 2022
פטור מהגשת דוח עצמאי מקוון:
פטור מהגשת דו"ח עצמאי מקוון – הכנסה ליחיד 131(ב2)(4)	87,580	לשנת המס 2022
פטור מהגשת דו"ח עצמאי מקוון – הכנסה לזוג 131(ב2)(4)	175,160	לשנת המס 2022
עלות שכר לעובד בתאגיד פיננסי – תקרה לתשלום 32(17)	2,719,320	לשנה

ו. הוצאות נסיעה לחו"ל

לינה לפי קבלות	מ- 147 עד 335 דולר ליממה
הוצאות אחרות: אם נדרשו הוצאות לינה לפי קבלות	עד 94 דולר ליממה
אם לא הוגשו קבלות על לינה	157 דולר ליממה
שכר לימוד בבית ספר יסודי או תיכון עבור ילדים שטרם מלאו להם 19 שנה	עד 840 דולר לחודש
הוצאות שכירות רכב המשמש בייצור הכנסה	עד 74 דולר ליממה

רשימת המדינות בהן ניתן להגדיל את סכום הוצאות הלינה וההוצאות האחרות ב 25% :
אוסטריה, אוסטרליה, איטליה, איסלנד, אירלנד, אנגולה, בלגיה, גרמניה, דובאי, דנמרק, הולנד, הונג קונג, הממלכה המאוחדת (בריטניה), טיוואן, יוון, יפן, לוקסמבורג, נורווגיה, ספרד, עומאן, פינלנד, צרפת, קאטר, קוריאה, קמרון, קנדה, שבדיה, שוויץ.

ז. ניכוי מתשלום בעד שירותים או נכסים

לפי צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה),התשל"ז – 1977, מי שמחזור עסקיו בשנת המס 2021 עלה על 5,300,000 ₪ חייב לנכות מס הכנסה במקור מתשלומיו בעד שירותים או נכסים בשנת המס 2023.
חברת בת שמחזורה בשנת המס 2021 לא עלה על 1,050,000 ₪ אינה חייבת בניכוי זה (בכפוף לצו ולתנאים שבסעיף 2א(2) לצו).
מוסד ציבורי שמחזורו בשנת המס 2021 לא עלה על 3,300,000 ₪ (בכפוף לצו ולתנאים שבסעיף 2א(3) בצו) אינו חייב בניכוי זה.

ח. ניכוי מתשלום בעד מסחר ביהלומים (בכפוף לחתימת השר על הצו ופרסום ברשומות)

לפי צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד עיבוד יהלומים או בעד מסחר ביהלומים כהכנסה), התשנ"ג- 1992 , יחיד שמחזור עסקיו בשנת המס 2021 עלה על 17,200,000 ₪, חייב לנכות מס מתשלומיו בעד מסחר ביהלומים, החל מינואר 2023 ואילך.

פרק ד. שווי שימוש

א. שווי השימוש ברכב המעסיק אשר הועמד לרשות העובד (רכב צמוד) ואשר נרשם לראשונה לפני 1/1/2010.

קבוצת מחיר	שווי שימוש חודשי	שווי שימוש שנתי
1	2,940	35,280
2	3,190	38,280
3	4,100	49,200
4	4,920	59,040
5	6,810	81,720
6	8,830	105,960
7	11,360	136,320
אופנוע L3	980	11,760

תקרת "מחיר המתואם לצרכן" 545,550 ש"ח.
הפחתת שווי שימוש (הוראת שעה לשנים 2022 עד 2025) :

רכב היברידי	530
רכב פלאג אין:	1,050
רכב חשמלי:	1,260

ב. רכב שנרשם לראשונה מ- 1/1/2010 ואילך, שווי השימוש לגביו חושב בהתאם לתקרות החדשות המתייחסות לכלי רכב כאמור. לקבלת מידע בנושא שווי שימוש ברכב צמוד, לחץ כאן

ג. שווי שימוש טלפון נייד – (רט"ן)

הסכום הנקוב בתקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברדיו טלפון נייד) 115 ₪ לחודש.

פרק ה – הטבות מס ביישובים

א. טבלת שיעורי ההנחה ממס ותקרות לתושבי "ישובים מוטבים"

שיעור ההטבה	תקרת ההטבה
5%	172,560
7%	141,840
10%	259,800
10%	174,120
12%	180,000
12%	206,400
12%	180,600
12%	219,240
13%	174,120
14%	212,880
14%	251,520
16%	206,400
16%	219,240
18%	251,520
20%	259,080
20%	251,520

ב. תושבי אילת: סעיף 11 לחוק אזור סחר חופשי

הנחה של 10% על הכנסה חייבת מיגיעה אישית שהופקה באזור אילת או חבל אילות עד לתקרה של 246,840 ש"ח.

ג. כוחות הביטחון סעיף 11(ג) לפקודת מס הכנסה

הנחה של 5% מן המשכורת המיוחדת עד לסכום הכנסה של 163,920 ₪ לשנה.

פרק ו – מס שכר

מס שכר	שיעור המס
מוסד ללא כוונת רוח	7.5%
מוסד כספי	17%

פרק ז – ניכוי מס הכנסה מתשלומים שאינם משכורת או שכר עבודה

כאשר הניכוי הוא לפי השיעור שנקבע בתקנות, יש לנכות מס הכנסה בשיעורים הבאים:

סוג התשלום	שיעור הניכוי
שכר סופרים	47%
סוגי שכר	47%
משיכות מקרן השתלמות	47%
תשלום למעביד מקופות גמל	40%
תשלום שלא כדין מקופת גמל לתגמולים	35%
תשלום שלא כדין מקופת גמל לקצבה	הגבוה מבין 35% ושיעור המס השולי
עמלת ביטוח	40%
דמי שכירות מקרקעין	35%
עבודות הלבשה, מתכת, חשמל ואלקטרוניקה ועבודות הובלה	30%
עיבוד יהלומים ומסחר ביהלומים	30%
עבודות בניה והובלה	30%
עבודה חקלאית	30%
תוצרת חקלאית	15%
דיבידנד	25%
דיבידנד לבעל מניות מהותי	30%
תשלום לתושב חוץ יחיד	25%
תשלום לתושב חוץ שהוא חבר בני אדם	23%
שירותים או נכסים	30%
דמי השאלה ליחיד	47%
דמי השאלה לחבר בני אדם	23%
דמי השאלה לקרן נאמנות חייבת	20%
השתכרות או רווח שמקורם בהימורים, הגרלות או פעילות נושאת פרסים	35%
דיבידנד מהכנסה מועדפת של מפעל מועדף – סעיף 51יח	20%
דיבידנד מהכנסה מוטבת של מפעל מוטב ששנת הבחירה לגביו היא 2014 ואילך – סעיף 51ב(ג)(1)	20%
דיבידנד מהכנסה מוטבת של מפעל מוטב ששנת הבחירה לגביו היא עד 2013 סעיף 51ב(ג)(1)	15%
דיבידנד שחולק מהכנסה חייבת של מפעל מאושר שכתב האישור לגביו ניתן החל מיום 1/1/2014 – סעיף 47(ב)(2)(א)	20%
דיבידנד שחולק מהכנסה חייבת של מפעל מאושר שכתב האישור לגביו ניתן עד ליום 1/1/2014 – סעיף 47(ב)(2)(א)	15%