זיכוי בעד ילד נטול יכולת והחזקת בן משפחה במוסד
זיכוי בעד ילד נטול יכולת – 2 נקודת זיכוי
לצרף טופס 116א ובשדה 131/023 בטופס 1301/135 ובסימולטור, יש לציין במשבצת את מספר הילדים נטולי היכולת שבגינם כל אחד מבני הזוג מבקש נקודות זיכוי.
הסבר :
אם היה לך או לבן זוגך בשנת המס ילד משותק, עיוור או ילד עם מוגבלות שכלית התפתחותית, יובאו בחשבון בחישוב המס שלך או של בן זוגך, לפי בחירתכם, שתי נקודות זיכוי בשל כל ילד כאמור.
הורים גרושים או פרודים שאינם מנהלים משק בית משותף זכאי כל אחד מהם לנקודות זיכוי אלו.
הזיכוי יינתן גם בשל ילד עד גיל 18 הסובל מלקות למידה חמורה של קשב וריכוז. כהוכחה יש להמציא בנוסף לטופס 116א הפנייה של ועדת השמה לחינוך מיוחד,גן לחינוך מיוחד, בית ספר לחינוך מיוחד, כיתה לחינוך מיוחד בבית ספר רגיל, מסלול 07.
החל מדוחות לשנת מס 2020 המידע להטבת מס של הורים לילדים עם צרכים מיוחדים שוועדת זכאות ואפיון קבעה להם זכאות לחינוך מיוחד, יעבור לרשות המסים באופן מקוון. לכן לא ידרשו עוד ההורים לצרף את החלטת הוועדה. בשלב זה לגבי שנים קודמות נדרש יהיה להציג את החלטת הועדה.
בגין ילד הסובל ממחלה קשה הגורמת לו לפיגור התפתחותי לעומת בני גילו, יש להמציא בנוסף לטפסים 127 ו-116א מסמכים לפי דרישת פקיד השומה בהתאם לנסיבות המקרה.
בכל מקרה בו מתקבלת גמלת ילד נכה או דרגת אי כושר74% ומעלה מהמוסד לבטוח לאומי, די בצרוף טופס 116א' לדוח ואין צורך במסמך רפואי נוסף.
מתן ההנחה מותנה בכך שהכנסות נטול היכולת אינן עולות על 170,000 ש"ח במידה ונשוי 272,000 לשני בני הזוג בשנת 2020.
אם שילמת עבור ילד הוצאות להחזקתו במוסד, תוכל לקבל זיכוי על הוצאות אלו, כפי שמפורט בסעיף הבא ("זיכוי בעד החזקת בן משפחה במוסד"), עליך לבחור בין קבלת נקודות זיכוי לפי סעיף זה, לבין קבלת זיכוי עבור ההוצאות לפי הסעיף הבא ,לגבי כל ילד.
מידע מהוראת ביצוע מס הכנסה 05/2022 (סעיף 10.12 נקודות זיכוי בעד ילד נטול יכולת)
מידע לגבי נישום המקבל גמלת ילד נכה מביטוח לאומי, מופיע בשאילתה MODH-11 ובשאילתה INTV תחת אפשרות "נתונים משתנים". הכיתוב: "קיים מידע על קבלת גמלה בשל ילד נכה" או "קיים מידע על ילד בחינוך המיוחד", במקרה של זכאות (ועדות השמה). אם עודכנה בעבר הזכאות בשאילתה IS45 תופיע ההודעה : "הנישום תומך בילד עם מוגבלויות".
בעת קליטת הדוח וניתובו יש לבדוק אם נדרשה בפועל הטבת המס (בדיקה מול שדות 023 ו-131 לבן הזוג הרשום או לבן/בת הזוג בהתאמה) בנוסף יש לוודא כי לא נדרשו הוצאות החזקה במוסד (בדיקה מול שדות 132 או 232 לבן הזוג הרשום או לבן/בת הזוג בהתאמה). במקרה ונמצא כי לא נדרשה הטבת המס ויש חבות מס, יש ליידע אותו בדבר זכאותו להטבת המס שלא נדרשה בדוח.
יש לקבל הסכמתו לתיקון הדוח ולקבלת ההטבה. יצויין, כי נעשו מספר מהלכי מטה למיצוי זכויות
של הורים לילדים עם מוגבלות. ראה הנחייתה של סמנכ"לית בכירה לשומה ובקורת, הגב' פזית קלימן מיום 11.11.2021.
זיכוי בעד החזקת בן משפחה במוסד
לצרף טופס 127 ובשדה 232/132 בטופס 1301/135 ובסימולטור יש לרשום את סך ההוצאה; והמחשב מצידו יחשב את הזיכוי המגיע.
הסבר :
אם שילמת למוסד מיוחד בעד החזקה של ילד, בן זוג או הורה משותקים לחלוטין, מרותקים למיטה בתמידות, עיוורים או בלתי שפויים בדעתם, או בעד ילד עם מגבלה שכלית, יותר לך זיכוי בשיעור של 35% מאותו חלק מהסכומים ששילמת, העולה על 12.5% מהכנסתך החייבת. בהוצאות נכללים כל הסכומים ששולמו בעד החזקה במוסד, כולל טיפול רפואי מצד המוסד.
דוגמה : (בשנת 2020)
הכנסתך בשנת המס הייתה 90,000 ש"ח, שולם בעד אחזקה במוסד 24,000 ש"ח,
12.5% * 90,000 מההכנסה החייבת = 11,250 ש"ח,
סכומים ששולמו מעל סכום הרצפה :
11,250 – 24,000 = 12,750 ש"ח
סכום הזיכוי במס :
12,750 * 35%= 4,462 ש"ח
הזיכוי לפי סעיף זה מותנה בהגשת תעודה רפואית לפי העניין (טופס 127) ובכך שהכנסותיו של נטול היכולת ובן זוגו החייבות והפטורות לא עלו על 272,000 ש"ח בשנת המס 2020 ואם אין לנטול היכולת בן זוג, שהכנסותיו החייבות והפטורות בשנת המס לא עלו על 170,000 ש"ח (בשנת 2020) לא ניתן לקבל זיכוי בסעיף זה עבור ילד אם דרשת נקודות זיכוי בגינו לפי הסעיף הקודם ("זיכוי בעד ילד נטול יכולת").
תקרה הכנסות לנטול יכולת
שנת 2015 – 169,000 ליחיד, 270,000 לזוג
שנת 2016 – 167,000 ליחיד, 268,000 לזוג
שנת 2017 – 167,000 ליחיד, 268,700 לזוג
שנת 2018 – 167,000 ליחיד, 268,000 לזוג
שנת 2019 – 169,000 ליחיד, 269,000 לזוג
שנת 2020 – 170,000 ליחיד, 272,000 לזוג
שנת 2021 – 169,000 ליחיד, 270,000 לזוג
שנת 2022 – 173,000 ליחיד, 277,000 לזוג
שנת 2023 – 182,000 ליחיד, 291,000 לזוג
שנת 2024 – 188,000 ליחיד, 301,000 לזוג
מידע מהוראת ביצוע מס הכנסה 05/2022 (סעיף 10.13 זיכוי בעד נטול יכולת וזיכוי בעד הוצאות בשל החזקת קרוב במוסד)
לשם קבלת זיכוי ממס על פי סעיף 44 או נקודות זיכוי על פי סעיף 45 לפקודה, יגיש הנישום בקשה לפקיד השומה בטופס 116א ויצרף לבקשתו מסמכים הנדרשים להוכחת הזכאות.